Эффективность применения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения в Республике Башкортостан

Специфика введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения в России определяется основными социально-экономическими параметрами развития регионов: уровнем доходов, их дифференциацией, уровнем экономической активности. Поскольку уровень дохода и его дифференциация различается по регионам, в каждом отдельном регионе совокупный доход по НДФЛ, аккумулируемый в региональном бюджете, будет определятся величиной подоходного налога, отклоняющейся от среднерегионального значения.

Результаты исследования

Рассмотрим ведение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения на региональном уровне на примере Республики Башкортостан. Рассчитаем совокупный налоговый доход по НДФЛ по расчетным ставкам прогрессивной шкалы на примере Республики Башкортостан. Для сравнения налогового дохода до и после введения прогрессивной шкалы подоходного налога рассмотрим данные по распределению общей суммы средств, направленных на оплату труда, по десятипроцентным (децильным) группам работников по республике в апреле 2023 года (табл. 1).

Таблица 1. Распределение средней заработной платы по десятипроцентным (дециль- ным) группам работников по Республике Башкортостан (в %) [1

Расчет налогового дохода по предложенным ставкам дает следующие величины долей оплаты труда и численности населения республики каждой группы налогообложения (табл. 2).

Таблица 2. Доли заработной платы и численности населения по каждой группе налогообложения по Республике Башкортостан

Расчет по полученным ставкам показал, что получаемая совокупная величина подоходного налога по Республике Башкортостан составляет 86,6% от среднероссийской величины подоходного налога. Это связано с тем, что средний уровень доходов, и, в частности, средней заработной платы, в республике ниже среднероссийского уровня.

Различие уровней оплаты труда в Республике Башкортостан относительно среднероссийского уровня увеличивается с ростом доходов (табл. 3). Несмотря на то, что совокупный налоговый доход по НДФЛ в Республике Башкортостан ниже, чем в среднем по России, в налогообложении относительно всех доходов требуется унифицированный подход [2]. Поэтому в рамках данного направления совершенствования подоходного налогообложения в России является целесообразным централизованная аккумуляция налоговых доходов по НДФЛ и равное их распределение по бюджетам субъектов РФ.

Таблица 3. Соотношение средней заработной платы в России к средней заработной плате в Республике Башкортостан по десятипроцентным группам [1]

Переход на прогрессивную шкалу подоходного налогообложения дает значимый социальный эффект, в частности сокращение неравенства доходов [3]. Снижение уровня неравенства населения в доходах способствует снижению бедности, увеличению потребительского спроса, раз- витию среднего класса, сокращению социального напряжения [4].

Рассмотрим изменение социального неравенства в Республике Башкортостан на примере расчета коэффициента фондов дифференциации доходов по данным за апрель 2023 (табл. 4).

Таблица 4. Неравенство доходов до и после введения прогрессивной шкалы подоходного налогообложения по Республике Башкортостан [1, 5]

Таким образом, дифференциация доходов по данным Республики Башкортостан в результате предлагаемого введения прогрессивной шкалы налогообложения снижается (снижении коэффициента фондов с 8,23 до 7,42). При этом происходит сохранение трудового дохода не только первой низкодоходной группы, но и относительное увеличение совокупной оплаты труда высокодоходной группы.

Заключение

Применение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения в Республике Башкортостан на основании предлагаемых ставок приводит к двойственному результату: с одной стороны обеспечивает сокращение социальной дифференциации доходов, а с другой приводит к снижению поступлений доходов по подоходному налогу в региональный бюджет, что требует дополнительного совершенствования механизмов данного направления развития подоходного налогообложения, в частности перераспределения аккумулируемых доходов по НДФЛ по региональным и муниципальным бюджетам. В дальнейших исследованиях предполагается оценка системного социально-экономического эффекта введения прогрессивного налогообложения на национальном и региональном уровне с учетом влияния на снижение уровня бедности, аккумуляции налоговых поступлений в бюджет, увеличения других налоговых доходов.