Эффективность применения различных систем налогообложения сельскохозяйственными организациями Красноярского края

Цель исследования - провести общую оценку эффективности применения различных видов систем налогообложения сельскохозяйственными организациями Красноярского края. Дана характеристика налоговых платежей сельскохозяйственных организаций Красноярского края, определена структура налоговых поступлений; проведена сравнительная характеристика режимов налогообложения сельскохозяйственных организаций региона; дана оценка экономических и налоговых показателей сельскохозяйственных организаций края в зависимости от применяемых режимов налогообложения. Основой агропромышленного комплекса Красноярского края являются сельскохозяйственные организации. Немаловажным фактором, способствующим устойчивому развитию сельскохозяйственных товаропроизводителей, является оптимально подобранная под условия хозяйственной деятельности система налогообложения. В крае в 2018-2020 гг. в целом наблюдается значительный рост - на 66,8 и 60,9 % соответственно, как начисленных, так и уплаченных сумм налоговых платежей. При этом сумма уплачиваемых налогов превышает сумму соответствующих начислений, поэтому реальная налоговая нагрузка больше номинальной. Наибольшее количество организаций в крае (более 67 %) применяет систему налогообложения ЕСХН, при этом происходит сокращение количества таких налогоплательщиков: на хозяйства, применяющие общую систему налогообложения, приходится 25 % от их общего количества. В 2018 г. в крае рентабельность по анализируемым группам налогоплательщиков была ниже среднеотраслевых показателей, за исключением организаций на ЕНВД, наибольшее отклонение (минус 14,4 %) отмечается в группе организаций на ЕСХН, по которой отрицательная разница также наблюдается и в 2019 г. Для организаций, применяющих ЕСХН, характерны наименьшие показатели рентабельности, наибольшая рентабельность производства сельскохозяйственной продукции отмечается у организаций, являющихся плательщиками УСН. Применение ЕСХН, как льготного режима, призвано снизить налоговую нагрузку на соответствующую группу налогоплательщиков, однако в крае за последние три года происходит ее рост в 2,5 раза, при этом в 2020 г. размер налоговой нагрузки на данном режиме превысил размер налоговой нагрузки при ОСНО.