Эффективность введения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц в РФ

В российской науке права на сегодняшний день большой интерес у современных экономистов и правоведов вызывает тема установления дифференцированной прогрессивной налоговой ставки на доходы физических лиц. Среди авторов, труды которых посвящены изучению эффективности прогрессивной шкалы налогооблажения , можно выделить В. Петти, Дж. Кейнса ,Е.Г. Осокина, В.А. Лебедева и др1. Актуальность данной темы связана, прежде всего, с очевидной необходимостью корректировки существующей налоговой системы РФ с целью сглаживания социального неравенства населения.

Прогрессивная налоговая ставка на доходы физических лиц используется сегодня в таких экономически развитых странах, как Франция, Великобритания, Швеция, Италия, Германия, Израиль и Китай. Особенность прогрессивной шкалы налогооблажения заключается в том, что ставка НДФЛ является дифференцированной и возрастает по мере роста дохода налогоплательщика. Прямая шкала налогообложения доходов преобладает, как правило, в европейских государствах с ослабленной экономикой, а также во многих странах бывшего СССР2.

Введение плоской шкалы налогообложения в России ставило перед собой цель - повысить уровень собираемости налогов, а также снизить количества лиц, уклоняющихся от их уплаты. Однако по данным ФНС, за 10 лет сборы этого налога в ВВП не превысили 4%.Так что введение плоской шкалы налогооблажения не оправдало своих ожиданий.

Массовая дискуссия на тему введения прогрессивной налоговой ставки развернулась в августе 2016 года после внесения в Государственную Думу депутатами ЛДПР законопроекта «О внесении изменения в статью 224 Налогового кодекса РФ ». Главной идеей законопроекта стала отмена налогообложения для наименее обеспеченных слоев населения и повышение налоговой ставки при обложении богатых налогоплательщиков3. Согласно законопроекту, освобождению от уплаты данного налога подлежат лица, заработная плата которых составляет меньше 180 тыс..рублей в год. Для людей с годовым доходом от 180 тыс. до 2,4 млн руб. предлагается сохранить ставку налога на уровне 13%, но облагать налогом не весь доход, а только ту его часть, которая превышает 180 тыс. руб. в год. Комитет по налогам и сборам, рассмотрев новый законопроект, не поддержал указанные в нем предложения, что свидетельствует о необходимости доработки его положений4.

Отмена налогообложения для наименее обеспеченных слоев населения и введение повышенной ставки при обложении «сверхдоходов», по мнению зарубежных экономистов, позволяет перераспределить налоговое бремя и установить социальную справедливость.

Эффективное установления прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц мы можем наблюдать во Франции. Особенность налогооблажения в этой стране состоит в том, что налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. Коэффициенты налога зависят от количества членов семьи 5 . Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам – 2, если у них есть дети –2,5 и т.д. Чем больше членов семьи, тем меньше будут налоги. В настоящее время система налогооблажения Франции характеризуется стабильностью и высокой эластичностью. Налоговые ставки пересматриваются ежегодно в соответствии с изменениями в экономической и социальной политике государства6 По общему объёму экономики страна занимает второе место в Европейском союзе и стабильно входит в первую мировую десятку.

Самая высокая ставка НДФЛ сегодня установлена в Швеции. В этой стране система налогооблажения состоит из 2-ух уровней: налоги отчисляются в федеральный и местный бюджеты. На муниципальном уровне средний размер ставки составляет 32,12 %, а национальная ставка составляет от 0 до 25 %. Несмотря на это, именно Швеция отличается самыми законопослушными налогоплательщиками. Эта страна обладает успешной конкурентноспособной экономикой. Так, можно сделать вывод о том, что разумно построенная налоговая система, способна обеспечить эффективность экономической модели, несмотря на достаточно высокий уровень налоговых изъятий.

Прогрессивная шкала НДФЛ эффективно применяется и в Италии, которую относят к государствам с довольно высоким уровнем налогов. .В 2016 году установлены новые величины НДФЛ и теперь вплоть до 2018 года он может составлять от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика. Однако, экономика страны считается одной из показательных для западноевропейских государств На сегодняшний день в Италии наблюдается стойкая тенденция по ослаблению бремени для наименее социально защищенных слоев населения с одновременным повышением налогов для среднего класса и богатых граждан.

Нельзя оставить без внимания и то, что введение прогрессивной налоговой ставки на доходы физических лиц способствует повышению темпов роста ВВП7. А это, в свою очередь, является одной из главных целей Правительства РФ.

Таким образом, налоговая система РФ нуждается в рассмотрении вопросов об установлении прогрессивной налоговой ставки на доходы физических лиц. Исходя практики зарубежных стран, можно сделать вывод о том, что прогрессивное налогообложение способствует рационализации в распределении доходов среди населения. На наш взгляд прогрессивная шкала НДФЛ является необходимым условием для обеспечения сбалансированности и устойчивости экономики и социальной справедливости в РФ.