Экологические налоги и сборы: мировая практика

Экологический налог на данный момент ещё не упоминается в Налоговом кодексе Российской Федерации, однако некоторые виды платежей могут попадать под это понятие, сформулированное на международном уровне. Термин «экология» характеризует в первую очередь взаимоотношения человека (организаций, предприятий) и окружающей среды, а понятие «налог», корни которого идут от древнего оброка, определяет некую плату за пользование имущественными объектами.

Таким образом, сущность экологического налога состоит во взимании платы за пользование природными ресурсами и воздействие на окружающую среду. В настоящее время ввиду отсутствия в налоговой системе России такого вида налога это может быть обеспечено неналоговыми методами. Но некоторые налоги, отраженные в Налоговом кодексе Российской Федерации, могут попадать под характеристики, присущие экологическому налогу.

В России существуют неналоговые платежи, которые действующее законодательство требует уплатить в результате нанесения вреда окружающей природе. К ним относятся экологический сбор и плата за негативное воздействие на окружающую среду, которые также можно рассматривать как разновидности экологического налога [2].

В свою очередь в странах Евроазиатского экономического союза существует полноценный экологический налог, для которого сформулированы все основные элементы налогообложения. Ведь многообразие источников загрязнения и нерационального использования окружающей среды приводит к серьёзному росту заболеваемости населения, особенно это заметно в крупных промышленных городах. По мнению медиков, плохая экология провоцирует такие болезни, как раковые опухоли, заболевания сердечнососудистой системы, органов дыхания и пищеварения и другие не менее опасные для жизни человека заболевания и пороки развития , которые поражают многие системы жизнеобеспечения организма [1].

Многогранность и неоднозначность решения экологических проблем в большей степени проявляются в Европе, так как она является наиболее урбанизированной территорией в мире, где средний уровень урбанизации составляет около 80%, а в некоторых странах этот показатель может превышать и 90%.

Именно по причине того, что из-за высокого уровня урбанизации в городах Европы существует множество промышленных предприятий необходимых для обеспечения населения всем необходимым, там серьёзно задумались над тем, какой вред производство наносит для окружающей среды. Поэтому еще в 20 в. в ряде европейских государств предпринимались активные попытки разработать и закрепить основные направления экологической политики. Так Европейской комиссией в целях координации налоговой политики членов Европейского Союза была принята дефиниция «экологического налога». Её суть заключается в том, что экологический налог — это налог, налоговой базой которого является физическая единица, имеющая конкретное, доказанное негативное воздействие на окружающую среду [1,3].

В практике Европейского налогообложения статистика различает четыре вида экологических платежей, связанных с энергетикой, транспортом, загрязнением окружающей среды, использованием природных ресурсов или ресурсные налоги.

Энергетические налоги включают налоги на такие энергетические продукты, в число которых входят: уголь, нефтепродукты, природный газ, электроэнергию, транспортное топливо, тепловую энергию и тому подобное. Именно налоги на данные виды топлива занимают наибольшую величину в структуре поступлений от экологических налогов, на них приходится около 75,9%. Так многие предприятия с целью экономии стали переходить на использование возобновляемых источников энергии, таких как биотопливо, ветра, солнце, приливы волн и другие, которые не облагаются налогами или облагаются по минимальным ставкам [1].

Наиболее высокие показатели характерны для таких государств, как Нидерланды, Словения и Мальта. В конце 2017 года наибольшая доля экологических налогов в общей сумме доходов от налогов и социальных взносов была зафиксирована в следующих государствах: в Болгарии (10,7%); в Латвии (8,8%). Лидирующие позиции по относительной важности и зависимости экологических налогов по доли от ВВП стоят европейские государства, как Дания (4,0%) и Эстония (3,0%), а в значительной степени отстают от них — Франция, Испания, Бельгия и Исландия [1].

По данным, опубликованным на официальном сайте Евростата, по итогам 2017 года поступления от исследуемых налогов составили около 292434 млрд. евро. Тенденцию поступления экологических налогов в процентном отношении ко всем налоговым поступлениям и социальным взносам за последние 10 лет с 2007 по 2017 года представим в виде графика в форме столбчатой гистограммы (рис. 1):

Рисунок 1. Динамика изменения доли поступлений экологических налогов в странах ЕС за 2007-2017 года в процентном отношении ко всем налоговым поступлениям и социальным взносам [3], %

В последнее время в ЕС достигнута договоренность о компенсации подобных уменьшений от налоговых поступлений через предоставление разрешений на выбросы, различного рода квотирование. Наиболее существенны эти налоги в Литве, Чехии и Люксембурге, и величина исследуемого показателя превышает 90%. Несколько ниже, менее 60% доходов в Дании и Нидерландах и менее 50% на Мальте [3,4].

Для повышения эффективности налоговых инструментов (налогов и сборов) в экологическом развитии РФ необходимо, с целью как защиты окружающей среды, так и пополнения бюджета государства принять следующие меры:

–установить платежи за загрязнение окружающей среды как налоговые обязательные платежи;

–направить средства, взимаемые за воздействие на окружающую среду, в целевой фонд по защите окружающей среды и экологии;

–значительно поднять плату за загрязнение окружающее среды, а так же разработать определённые льготы для всех природопроизводителей, которые значительные средства направляют на уменьшение негативного воздействия на окружающую среду;

– более широко использовать налоговые механизмы экологического стимулирования при взимании уже существующих налогов (налога на прибыль, транспортного налога, налога на имущество) [2].