Экономические функции и правовая природа налогов

В современной рыночной модели хозяйствования, налоговая система является одним из важнейших рычагов регулирования финансовых взаимоотношения организаций с государством. Налоговая система обеспечивает государство финансовыми ресурсами, без которых решение любых экономических и социальных задач было бы невозможным. Налоговые платежи, налоговые льготы и финансовые санкции являются основными инструментами государства в вопросе воздействия на экономическое поведение субъектов экономики.

Понятие " налога " не имеет единой трактовки. Одним из общепринятых определения, является определение К. Макконнелл и С. Брю, данное ими в учебнике «Экономикс» «Налог - принудительная выплата правительству домохозяйством или организацией денежных средств (работ, товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или организация не получают товары или услуги непосредственно».

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме отчуждения денежных средств, для целей финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований».

Отличительные признаки налога в трактовке НК РФ:

• -    индивидуальная безвозмездность – лицо уплатившее налог, не получает взамен какие-либо блага;

• -    финансовое    обеспечение    функционирования

• г осударства – налоги и иные сборы являются источниками доходов бюджетов разных уровней;

• -    уплата в денежной форме – налоги уплачиваются только в денежной форме;

• -    обязательность – каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Многообразие различных видов налогов, особенности отдельных налоговых групп требуют особых условий обложения и взимания, требует чёткой классификации. В общемировой практике в целом и в России в частности устоялась следующая классификация налогов:

• 1)    По целевой направленности различают:

• -    абстрактные (общие) налоги, существующие для формирования доходной части бюджета в целом;

• -    целевые налоги, вводимые для финансирования определенного направления расходов государства.

• 2)    По способу взимания различают:

• -    Косвенные налоги включаются в цену товаров.

Плательщиками косвенных налогов является покупатели.

• -    Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. Плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества.

• 3)    В зависимости от субъекта:

• -    налоги, взимаемые с юр. лиц;

• -    налоги, взимаемые с физ. лиц;

• -    смежные, уплачиваемые и юридическими и физическими лицами.

• 4)    По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

• -    общегосударственные    (федеральные)    налоги,

определяются законодательством страны и являются едиными на всей её территории;

• -    региональные    налоги,    элементы    которых

устанавливаются в соответствии с законодательством субъектов страны;

• -    местные налоги (муниципальный уровень), вводятся в соответствии с законодательством местных органов власти. Они всегда поступают в местные бюджеты.

• 5)    По срокам уплаты делятся на:

• -    периодично-календарные налоги, подразделяющиеся в свою очередь на: годовые, полугодовые, ежеквартальные, ежемесячные, декадные.

• -    срочные, которые уплачиваются к определенному нормативными актами сроку.

• 6)    По порядку введения налоговые платежи делятся на:

• -    общеобязательные – взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

• -    факультативные – предусмотрены налоговой системой страны, но их введение – компетенция органов местного самоуправления.

Налоги взымаемые с субъектов экономике выполняют множество функций.

Различают следующие основные функции налогов:

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

К законодательству, касающемуся налогообложения предъявляются повышенные требования, так как они затрагивают материальные интересы налогоплательщиков. В каждом законе, касающемся налогообложения в той или иной форме, должен содержаться необходимый набор сведений, позволяющий конкретно утвердить: размер обязательства, обязанное лицо, порядок и сроки исполнения и др.

Понимание понятия «налог» необходимо для правильного применения законодательных норм и определения объема полномочий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.