Этапы формирования системы бюджетирования на предприятиях грузового железнодорожного транспорта

Функционирование любого предприятия и достижение поставленных задач обеспечивается стратегией действий. Наиболее действенной и эффективной системой, которая позволяет следить за ходом исполнения стратегии, выступает бюджетирование.

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов. Это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Разработка и контроль исполнения регулярных производственнотехнических и финансовых бюджетов является одной из важнейших составляющих планово-аналитической системы транспортной организации. Бюджетирование дает возможность сократить нерациональное использование материальных и финансовых средств предприятия путем постоянного мониторинга хозяйственных операций.

Процесс бюджетирования охватывает следующие этапы:

• •    постановка целей;

• •    структурирование и согласование бюджетной системы;

• •    анализ и контроль исполнения;

• •    принятие решений по отклонениям.

Стратегия и цели оператора (перевозка грузов железнодорожным транспортом) воплощаются в структуре бюджетирования и трансформируются в систему расчлененных планов структурных подразделений.

Составление бюджетов является наиболее важным этапом всего процесса бюджетирования. От степени соответствия поставленным целям системы бюджетов зависит точность последующих этапов анализа и принятия решений. На этапе разработки и анализа разрабатываются формы операционных и сводных бюджетов.

Основными операционными бюджетами в транспортной компании являются:

• 1.    бюджеты перевозок, которые составляются обособленными подразделениями и передаются для обработки в ответственные департаменты центрального аппарата;

• 2.   бюджеты выручки от перевозочной деятельности по основным

• 3.   бюджеты прямых затрат от перевозочной деятельности по

• 4.    бюджеты операционной прибыли от перевозочной деятельности. Формирование вышеупомянутых бюджетов необходимо организовать в соответствии с разделением коммерческих департаментов центрального аппарата;

• 5.    бюджет вагонного парка формируется департаментом эксплуатации подвижного состава. Его надлежит структурировать по принадлежности вагонов (арендованные или собственные), роду подвижного состава;

• 6.    бюджет расходов на аренду подвижного состава формируется на базе данных по вагонному парку;

• 7.    бюджет расходов на ремонт также лежит в зоне ответственности управления эксплуатации и отражает количество ремонтов за период, вид ремонта (текущий, капитальный) и род подвижного состава;

• 8.    бюджет общехозяйственных расходов формируется департаментом управления делами в разрезе видов затрат;

• 9.    бюджеты по персоналу, в которых отражена численность сотрудников компании по производственному и административному характеру, размеру заработной платы, расходам на обучение персонала, повышению квалификации и пр.

направлениям;

основным направлениям;

Затем все бюджеты передаются в ответственное подразделение для консолидирования в операционные бюджеты второго уровня, а в частности:

• 1.    сводный бюджет продаж, в котором отражаются все объемные показатели и стоимостные и рассчитанные на их основе стоимостные показатели выручки по перевозкам с учетом инфляционных индексов и изменения тарифов;

• 2.    сводный бюджет производства, который отражает объем продуктов, работ и услуг компании в целом;

• 3.    сводный бюджет доходов показывает плановые и фактические объемы доходов по видам деятельности.;

• 4.    в бюджете затрат показатели систематизируются по элементам и видам расходов и включает в себя операционные, коммерческие и административно-управленческие и прочие расходы.

Составление прогнозного баланса и бюджета движения денежных средств является заключительным этапом структурирования бюджетной системы. На основе показателей всех сводных бюджетов осуществляется следующий этап бюджетирования – управленческий анализ.

Организация системы бюджетирования на предприятиях грузового железнодорожного транспорта является необходимым условием эффективной работы каждого структурного подразделения и компании в целом. Для принятия эффективных управленческих решений на всех уровнях бюджетная система железнодорожных операторов должна в первую очередь обеспечивать возможность расчета специфических транспортных качественных и финансовых показателей эффективности, что вероятно только при тщательной организации бюджетов от первого уровня до конечных сводных бюджетов.