К вопросу о финансовой устойчивости муниципалитетов в условиях экономического кризиса и нестабильной национальной экономики

Происходящие на современном этапе развития России изменения в области политики и экономики, требуют выработку органами местного самоуправления подходов, способствующих улучшению формирования средств местных бюджетов, что помогло бы улучшению бюджетной системы в целом, так как местные бюджеты являются важной составляющей государственного бюджета.

Местным бюджетам нашей страны должно уделяется значительное внимание, поскольку они гарантируют устойчивое финансовое развитие муниципального образования.

Сложившаяся в России ситуация, когда на долю собственных поступлений муниципальных образований приходится всего около 15 - 20%, а остальное - это средства из вышестоящих бюджетов, свидетельствует о значительном отклонении от состояния, характеризующем бюджетную самостоятельность местного самоуправления и устойчивость местного бюджета.

В современном обществе актуальными становятся вопросы, связанные с финансовой зависимостью муниципальных образований от вышестоящих бюджетов.

В нынешних нестабильных условиях важной задачей для муниципалитетов является предупреждение и преодоление проблем, возникших в результате финансово-экономического кризиса. Основным условием стабильного функционирования муниципальных образований и постоянного развития является обеспечение их сбалансированности на основе реальной оценки их финансового положения. В связи с непростой экономической ситуацией, сложившейся в нашей стране в значительном числе субъектов РФ снизились доходы местных бюджетов.

Проведем анализ динамики и структуры доходов на примере Атяшевского муниципального района (Республика Мордовия).

Рассмотрим структуру доходной части бюджета Атяшевского муниципального района, которая представлена в таблице 1.

Таблица 1.  – Динамика и структура доходов Атяшевского муниципального района за 2010 - 2014 гг.

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год		2013 год		2014 год
	тыс.руб.	%	тыс.ру б.	%	тыс.руб.	%	тыс.ру б.	%	тыс.ру б.	%
Доходы бюджета – всего	246 854,2	10 0	312997 ,2	10 0	360 419,3	10 0	305167 ,6	10 0	385913 ,3	100
в      том числе:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
налоговые поступлени я	34172,7	13, 8	35319	11, 3	40472,3	11, 3	47610, 9	15, 6	41456, 2	10,8
неналоговы е поступлени я	3933,6	1,6	7757,3	2,5	3783,9	1	3986,7	1,3	3529,3	0,9

безвозмезд. поступлени я

208 747, 9

84, 6

269920 ,9

86, 2

316 163, 1

87, 7

253570

83, 1

340927 ,8

88,3

По данным табл. 1 видно, что доходы бюджета района в период с 2010 по 2014 год увеличились на 139059,1 тыс. руб., в основном за счет увеличения безвозмездных поступлений. В анализируемом периоде в доходах местного бюджета Атяшевского муниципального района преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи с вышестоящего бюджета, в 2010 их доля равна 84,6%, а уже в 2014 – 88,3%. Это говорит о том, что собственных доходов Атяшевского муниципального района не достаточно для осуществления ряда полномочий и удовлетворения нужд населения. Доля собственных доходов (налоговых и неналоговых) в бюджет района сократилась, ее удельный вес составляет в 2010 и 2014 годах 15,4% (13,8 % и 1,6%) и 11,7% (10,8% и 0,9%) соответственно. В сравнении с прошлым 2013 годом, в 2014 году в бюджет собственных доходов поступило меньше на 6612,1 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре доходов Атяшевского района занимают межбюджетные трансферты, а именно межбюджетные субсидии и субвенции бюджетами муниципальных образований. Безусловно, их преобладание не должно являться нормой для бюджета, району следует наращивать собственный потенциал.

Динамика налоговых поступлений в период с 2010 по 2014 года постоянно меняется. До 2013 года мы наблюдали положительную тенденцию, их доля к концу 2013 года составила 15,6 %, но к концу анализируемого периода, в 2014 году их доля снизилась до 10,8%, сказывается неблагоприятная и неспокойная обстановка в стране, а также финансовый кризис.

Основную часть собственных поступлений в доход бюджета района занимают налоговые поступления, поэтому рассмотрим их структуру более подробно.

Таблица 2. - Структура налоговых поступлений в бюджет Атяшевского муниципального района на 2010-2014 гг.

Наименование доходов	2010 год		2011 год		2012 год		2013 год		2014 год
	тыс.ру б.	%	тыс.ру б.	%	тыс.ру б.	%	тыс.ру б.	%	тыс.ру б.	%
Налог на доходы физических лиц	26826, 6	10, 9	26684	8,5	32159, 4	8,9	38159, 1	12, 5	32025, 5	8,3
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы н/о	-	-	-	-	3,6	0,0	-	-	-	-

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деят-ти	4 982,3	2,0	5142,5	1,6	5666,8	1,6	6449,6	2,1	6656,4	1,7
Единый сельскохозяйс твенный налог	320	0,1	2294,1	0,7	1462,6	0,4	1820,7	0,6	1221,1	0,3
Государственн ая пошлина	2 042,6	0,8	1 170,9	0,4	1157	0,3	1178	0,4	1553,2	0,4
Задолженност ь и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и обязательным платежам	1,1	0,0	27,5	0,0	22,9	0,0	3,5	0,0	0,0	0,0
Итого доходов	246854 ,2	10 0	312997 ,2	10 0	360419 ,3	10 0	305167 ,6	10 0	385913 ,3	100

Таким образом, на основании данной таблицы можно сделать следующие выводы.

Почти больше половины поступлений собственных доходов бюджета района связаны с оплатой труда. Поэтому их наибольшую долю в общей сумме доходов имеет налог на доходы физических лиц – 10,9% в 2010 году, 8,5% в 2011 году, 8,9% в 2012 году, 12,5% в 2013 году и 8,3% в 2014 году. Снижение доходов от данного налога в 2014 году означает, что произошло сокращение количества рабочих мест, уменьшение заработной платы, все это также является следствием ухудшения экономической ситуации в стране. К большому сожалению, на территории района все еще много предприятий и организаций где заработная плата и в благоприятные периоды практически не изменяется в сторону увеличения, и налоговые поступления не увеличиваются.

Незначительный удельный вес имеет налог, предусмотренный специальным налоговым режимом, а именно единый налог на вмененный доход. Его доля в период с 2013 - 2014 сократилась на 0,4%, это говорит об уменьшении числа предпринимателей, открывающих небольшой бизнес.

Существенно сократились поступления по единому сельскохозяйственному налогу. Это произошло в связи с сокращением плательщиков данного налога, а именно с их переходом на упрощенную и общую системы налогообложения.

По статье государственная пошлина также наблюдается сокращение.

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и обязательным платежам в 2014 году полностью отсутствует, хотя и в общей структуре налогов эта статья играет совсем незначительную роль.

В целом бюджет Атяшевского района характеризуется высоким удельным весом финансовой помощи из областного бюджета, крайней незначительностью собственных доходов, и все же имеет положительную динамику до 2013 года включительно. Непростая экономическая ситуация, сложившаяся в нашей стране, не дает в полной мере реализовать району свой потенциал.

Исходя из представленных данных, можно однозначно сказать, что в результате кризиса у муниципальных образований появились значительные проблемы с формированием доходной части бюджета. Это снижение оплаты труда, рост безработицы, влекущий за собой сокращение поступлений от налога на доходы физических лиц, являющегося основной составляющей доходов местных бюджетов.

Для того, чтобы преодолеть последствия воздействий неблагоприятных ситуаций необходима разработка и реализация мер, направленных на смягчение последствий экономического кризиса на муниципальные образования. Практика показывает, что для преодоления кризисных явлений недостаточно использование только стандартных методов в управлении. Возникает необходимость в использовании таких мероприятий, посредством которых можно наиболее эффективно и быстро преодолеть кризисные ситуации. Важно точно знать сильные и слабые конкурентные стороны муниципального образования, ведь это позволит муниципалитетам реализовать свой инвестиционный потенциал, ориентируясь на те отрасли, в которых можно достичь максимального эффекта в краткосрочном и среднесрочном периодах.

Именно поэтому очень важно сегодня усиление роли экономической функции органов местного самоуправления, разработка новых эффективных механизмов управления финансовой устойчивостью муниципального образования.

В научной дискуссии по поводу финансовой независимости и устойчивости местных бюджетов широко распространено мнение, что перечень и налогооблагаемая база местных налогов изначально недостаточны для финансирования расходов местного характера [1] .

Тенденции по косвенному налогообложению ставят местные бюджеты в практически полную финансовую зависимость от вышестоящих органов власти. Такое положение явно противоречит декларируемой финансовой самостоятельности органов местного самоуправления.

За муниципальными бюджетами следует закрепить такие налоговые источники, которые с позиции органов местного самоуправления в наилучшей степени отвечают таким критериям, как возможность формирования налоговой базы и влияния на уровень собираемости налогов, равномерность размещения налоговой базы по территории, мобильность налоговой базы, взаимосвязь налоговой базы с уровнем благосостояния населения муниципалитета.

Также в целях увеличения поступлений в местные бюджеты собственных доходов органы местного самоуправления всех муниципалитетов должны быть заинтересованы в выведении заработной платы из «тени», что привело бы к увеличению поступлений в бюджеты муниципальных образований.

С целью увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц администрациям муниципального образования следует активно превращать в жизнь муниципальные программы роста доходов населения, содействовать созданию дополнительных рабочих мест, способствовать росту заработной платы и индексировать ее, учитывая инфляцию.

Следует отметить, что зачисление НДФЛ осуществляется по месту работы налогоплательщика, вследствие этого в бюджеты муниципалитетов не поступает налог на доходы граждан, основное место работы которых расположено на территории другого региона или муниципального образования.

Особенно актуальна эта проблема для бюджетов муниципальных образований, которые расположены близко к развитым промышленным центрам и мегаполисам и выступают в качестве «донора» рабочей силы для них. Кроме того, льготы по НДФЛ в виде социальных и имущественных вычетов граждане получают по месту жительства, т. е. возврат сумм налога производится из бюджета, в который он не поступал. Для восстановления справедливости налог на доходы физических лиц должен поступать в бюджет того региона, где налогоплательщик официально прописан, а не где он работает. В связи с этим следует внести в законодательство соответствующие изменения [2].

В целом, деятельность органов местного самоуправления муниципального образования должна быть направлена на развитие собственной налогооблагаемой базы, создание условий, способствующих увеличению ресурсного потенциала, который посредством роста финансового потенциала территории будет способствовать росту доходной базы и доходов бюджета района.