К вопросу о налоге на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов РФ, но при этом одним из наиболее сложных в исчислении. Помимо этого, остается целый ряд неточностей в нормативно-правовой базе относительно этого налога, которые в свою очередь порождают вопросы, замечания и различные точки зрения относительно применения главы 25 НК РФ, как у самих налогоплательщиков, так и у специалистов и даже государственных органов.

В 2009 году произошло снижение базовой ставки налога до 20% в качестве антикризисной меры. Однако несмотря на положительный эффект данной меры, выразившийся в открытии части прибыли и стимулировании деловой активности предприятий, некоторые экономисты говорили о нецелесообразности такой меры.

Казалось бы, уменьшение ставки налога должно частично снизить поступления сумм по данному налогу в бюджет, но при анализе поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ наблюдается обратная ситуация, поступления растут, причем темп прироста довольно значительный (таблица 1). Это объясняется не только открытием части прибыли и увеличением деловой активности предприятий, но и следствием внешних факторов, например высокими мировыми ценами на нефть, а также существенным ужесточением налогового администрирования и значительным повышением его качества.

Показатель 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 ВВП, млрд.руб. 8944 10831 13243 17048 21620 26781 32987 Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ, млрд.руб. 2683,7 3519,2 4138,7 4938,7 6488,7 7784,2 9341,0 Налог на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ, млрд.руб. 513,8 463,3 526,5 867,6 1332,9 1670,6 2172,2 Темп прироста налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ 128,8 90,2 113,6 164,8 153,6 125,3 130,0 Удельный  вес  налога  на 5,74 4,28 3,98 5,09 6,17 6,24 6,59 прибыль организаций в ВВП, %

Таблица 1. Налог на прибыль организаций в налоговых доходах бюджетной системы РФ

Но следует учитывать и то, что поступления налога на прибыль имеют большую долю во всех налоговых доходах консолидированного бюджета РФ, а также соответствующее возрастание нагрузки данного налога на экономику, что указывает на его преимущественно фискальную направленность, в то время как регулирующей функции не придается большого значения. Тем не менее, в большинстве развитых странах мира налог на прибыль главным образом используется для регулирования и стимулирования деловой активности.

Так как экономика России является развивающейся и в данное время ориентирована на разработку минерально-сырьевой базы и ее экспорт, необходимо большее внимание уделять именно регулирующей функции налога на прибыль. Одним из способов ее осуществления видится дополнение 25 главы НК РФ статьей, содержащей налоговые льготы для определенных видов предприятий. В первую очередь, это должны быть предприятия реального сектора экономики, а именно перерабатывающей, производственной и наукоемкой отраслей. Данные льготы должны быть направлены на поддержание, развитие и создание новых собственных производств и разработок в области науки и техники для создания качественной конкурентоспособной продукции, которая постепенно сможет вытеснить экспортные товары с внутреннего рынка России, а в дальнейшем и выйти на мировой рынок.

"Экономика и социум" №3(12) 2014