К вопросу о налоговых рисках в сфере бюджетно-налоговых отношений

В условиях рыночных отношений налоговая система является важной частью механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Налоги имеют первостепенное значение в управлении экономической системой. С другой стороны, они сами выступают объектом управления, целью которого является успешное проведение налоговой политики государства и эффективное налоговое администрирование. Понятие «налоговые риски» не имеет единой трактовки в научной и экономической литературе.

Для более полного понимания сущности налоговых рисков обратимся к классификации их видов, представленной на рисунке 1.

Виды налоговых рисков

Рис. 1. Классификация видов налоговых рисков

Относительно представленных в научной литературе авторских подходах интересным представляется мнение Л.И. Гончаренко. Автор определяет налоговые риски как возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений [1]. М.Р. Пинская предлагает свою дефиницию: вероятность (угроза) недополучения налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды из-за задействования налогоплательщиком методов минимизации налогообложения, возможных в силу тех или иных недостатков в налоговом законодательстве [2]. Интересен взгляд Е.В. Поповой на сущность налоговых рисков. По мнению автора, налоговый риск следует определять как вероятность финансовых и иных потерь в случае проведения проверки налоговыми органами [3].

Следует признать, что бюджет Российской Федерации, как и бюджеты субъектов, ежегодно недополучает значительные суммы налоговых платежей. В частности, потери бюджета Иркутской области составляют около 4% от суммы налоговых доходов (рис. 2).

2018        2019        2020

Рис. 2. Динамика удельного веса недопоступления налоговых платежей в общем объеме налоговых доходов бюджета Иркутской области, % [4]

Несобираемость налоговых платежей обусловлена нарушениями в налоговой среде, задолженностью по налоговым платежам, переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики [5]. Также важно отметить, что физические и юридические лица не заинтересованы в уплате налогов, а также различными способами уклоняются от их уплаты.

Среди причин возникновения уклонения от уплаты налогов выделяют следующие:

• -    несоответствие размера налоговых выплат количеству и качеству предоставляемых государством общественных благ;

• -    низкий уровень жизни населения и имущественное расслоение общества;

• -    низкая эффективность работы контрольно-надзорных органов;

• -    наличие излишних административных барьеров для предпринимателей и др.

Вышеупомянутые и иные причины подталкивают налогоплательщиков к совершению действий по уклонению от уплаты налогов, реализуемых несколькими способами:

• 1)    Внесение ложных сведений в налоговые декларации;

• 2)    Несвоевременное предоставление или непредоставление налоговых деклараций;

• 3)    Сокрытие денежных средств, за счёт которых должно производиться начисление налогов;

• 4)    Неправомерное применение специальных налоговых режимов и т.д.

Важная роль в борьбе с упомянутыми схемами уклонения от уплаты налогов принадлежит налоговому контролю, осуществляемому ФНС России, предполагающему проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Отразим результаты контрольных мероприятий в таблице 1.

Таблица 1. Динамика показателей эффективности организации и проведения камераль- ных и выездных налоговых проверок налоговыми органами Иркутской области [4].

По данным таблицы можно судить о повышении эффективности выездных налоговых проверок. Их количество уменьшилось более чем в 3,5 раза (со 183 ед. до 48 ед.), соответственно, снизились затраты на их проведение, а результативность данных проверок находилась на уровне 98-100%. Вследствие чего выросла сумма доначислений, приходящихся на одну результативную проверку, на 7309,13 тыс. руб. В структуре выявленных нарушений большая часть приходится на долю организаций, в среднем за анализируемый период – 88,77%, на долю индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, - 9,17%, на физических лиц – 2,06%.

Проблемы собираемости налогов на территории Иркутской области будут решены при условии осуществления ряда мероприятий:

• -    совершенствования налогового законодательства путем устранения противоречий и упрощения системы налогообложения; [6]

• -    модернизации информационной системы с целью повышения оперативности, достоверности обработки учетной информации, а также максимального ограничения влияния внешних факторов на обработку и анализ введенных данных; [7]

• -    информирования налогоплательщиков об изменениях в законодательстве;

• -    совершенствования налогового контроля (проведение выездных проверок для тех налогоплательщиков, которые осознанно уклоняются от уплаты налогов, при этом сокращение давления на добросовестных налогоплательщиков);

• -    проведения принудительно-профилактической работы с гражданами по формированию благоприятного фона исполнения налоговой обязанности, а также повышению финансовой грамотность населения.

На наш взгляд, снижение потенциальных нарушений законодательства о налогах и сборах можно предотвратить путём своевременного информирования участников бюджетно-налоговых отношений о выявленных рисках. С помощью методов предупредительного характера решения вопросов в сфере бюджетно-налоговых отношений представляется возможным обеспечение полноты формирования налоговых доходов бюджета.

Налоговая политика государства должна быть ориентирована на формирование такой налоговой системы, обеспечивающей экономический рост страны, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков. Потому правительство должно направлять свои силы на повышение уровня жизни административных барьеров для предпри-населения, финансовой грамотности, а нимательства.

также на адекватное выставление