К вопросу о причинах и перспективах введения прогрессивного налогообложения в России

Прогрессивное налогообложение имеет очевидные позитивные последствия в направлении укрепления социальной стабильности в Российской Федерации. В первую очередь, введение прогрессивного налогообложения с минимизацией или полной отменой налогообложения лиц, относимых к малоимущим категориям населения, станет свидетельством заботы государства о социальном благополучии граждан. Поскольку патерналистские настроения крайне сильны в современном российском обществе, данная забота будет восприниматься значительной частью населения страны положительно и, как следствие, способствовать укреплению существующего политического строя.

Вместе с тем, прогрессивное налогообложение будет способствовать и укреплению социальной ответственности представителей обеспеченных категорий населения. Граждане с доходами выше среднего должны усвоить связанную с их положением в обществе модель социальной ответственности и понимать, что наличие высоких доходов и возможности их получения тесным образом связано и с уплатой более высоких налогов, которые пойдут на решение социальных проблем государства.

В частности, если обратиться к мировому опыту прогрессивного налогообложения, то очевидно, что схемы плоского налогообложения преимущественно используются слаборазвитыми в экономическом отношении государствами «третьего мира», которые пытаются, тем самым, предотвратить отток капиталов и создать благоприятный инвестиционный климат. Однако, следует отметить, что Российская Федерация все же является развитой в экономическом отношении страной и введение прогрессивного налогообложения здесь будет своевременной мерой, способной частично решить стоящие перед государством социальноэкономические проблемы.

Учитывая высокий уровень социальной поляризации в российском обществе, который сравним разве что с некоторыми государствами Африки, следует отметить, что введение прогрессивного налогообложения с одновременным освобождением малоимущих категорий населения от налогов и минимальным налогообложением физических лиц, имеющих доход ниже определенного максимума, станет мероприятием, направленным на реальное повышение уровня социальной справедливости в российском обществе.

Поскольку равномерное обложение налогами олигархов и лиц, живущих на грани бедности, не может вызвать у населения иных эмоций, кроме как растущего социального брожения и недовольства действиями власти. Соответственно, снижение или отмена налогов для малоимущих категорий населения обеспечит действующую власть более активной поддержкой со стороны социальных низов и приведет к росту рейтинга действующих главы государства и парламентских партий, поддерживающих данное нововведение.

Несмотря на утверждения о том, что прогрессивное налогообложение вызовет отток капиталов и эмиграцию обеспеченных лиц из России, следует отметить, что поскольку в европейских странах размеры прогрессивного подоходного налога крайне высоки, установление в России некоего минимума и максимума налогообложения высоких доходов в размерах ниже среднеевропейских ставок, не будет способствовать оттоку капиталов, но в значительной степени будет стимулировать развитие отечественной экономики и увеличение российского бюджета в его доходной части.

С другой стороны, поддержка населением российской власти может возрасти, поскольку либерализация налогового законодательства в отношении малоимущих слоев населения является популярной мерой, одобряемой и поддерживаемой значительной частью населения страны, не имеющей высоких доходов. Вводя прогрессивное налогообложение, российская власть поддерживает патерналистские настроения в среде основной части российского населения, представая защитником интересов простого народа и поборником идеалов социальной справедливости. То есть, и для самой власти в направлении укрепления ее имиджевых позиций, данное мероприятие в сфере налогообложения представляется достаточно выгодным. Также имеет смысл, по мнению некоторых экспертов, повышение налогообложения не доходов, а расходов наиболее обеспеченной части населения страны посредством введения налогов на роскошь.

Тем самым, вкладывающие средства в покупку недвижимости, роскошного транспорта, драгоценностей и антиквариата, футбольных команд, ресторанов и клубов представители крупного бизнеса будут параллельно нести обязанности по финансированию социальных проектов российского государства, вкладывать деньги в развитие социальной инфраструктуры страны.

Прогрессивное налогообложение будет способствовать улучшению жизни населения страны, в первую очередь – той части, которая составляет основную массу наемных работников. Являясь эффективным способом сброса социальной напряженности в обществе и инструментом преодоления чрезмерной социальной поляризации населения, прогрессивное налогообложение поможет преодолеть растущие социальные противоречия в обществе, стабилизировав социальную систему страны и во многом выведя ее на европейский уровень3.

Очевидно, что при плоской шкале налогообложения малообеспеченные граждане несут более серьезную налоговую нагрузку, нежели состоятельная часть населения. Соответственно, с одной стороны – снижается уровень жизни населения, с другой стороны – растет стремление малообеспеченных категорий населения всеми возможными способами скрыть свои доходы от налогообложения, что также влечет за собой негативные последствия. Между тем, введение налогообложения на покупку предметов роскоши позволит, с одной стороны, избежать сокрытия реальных размеров доходов состоятельной частью населения, с другой стороны-максимизирует прибыль государства, поскольку обкладываться налогом будет любая сделка по покупке дорогостоящей недвижимости, автомобильного и иного транспорта, предметов антиквариата и т.д.

По мнению некоторых экспертов, введение прогрессивного налогообложения чревато негативными последствиями скорее для формирующегося в России и еще слабого в силу своего непродолжительного существования и неопределенных социальных позиций, среднего класса. Поскольку сверхбогатая часть населения имеет возможности для уклонения от налогов посредством сокрытия реальных размеров доходов, переоформлением активов на подставных лиц, регистрацией собственности за рубежом, именно на средний класс может лечь основное бремя налоговой нагрузки в результате введения прогрессивного налогообложения. Однако, следует отметить, что эти риски преодолеваются пересмотром основной системы взимания прогрессивного налога – наложением его не на доходы, а на расходы (налог на роскошь), убеждением населения в целевой направленности поступаемых налоговых платежей (борьба с коррупцией, откатами, нецелевым использованием средств)4.

В то же время, представители российского руководства неоднократно высказывались против введения прогрессивного налогообложения, по крайней мере в полном смысле данного понятия. В частности, вице-премьер И. Шувалов в 2013 г. заявил, что введение прогрессивного налогообложения невозможно до окончания текущего политического цикла, т.е. до перевыборов Президента РФ в 2018 году, мотивировав данное заявление утверждением о необходимости сохранения стабильности отечественной налоговой системы.

По мнению И. Шувалова, целесообразно обложить прогрессивным налогом лишь суперсостояния, оставив текущий плоский налог действующим для подавляющего большинства российских налогоплательщиков. А.Силуанов утверждает, что введение прогрессивного налогообложения вызовет уменьшение доходов государства от налогообложения доходов физических лиц, что, по его мнению, объясняется возможным уводом большей части доходов в теневую плоскость5.

Таким образом, опасения российских чиновников, занимающих руководящие позиции в финансово-экономической сфере, вполне обоснованны. Действительно, введение прогрессивного налогообложения для современной российской экономики будет представлять собой радикальное нововведение, все негативные и позитивные последствия которого сложно просчитать заранее. Поэтому имеет смысл более осторожный подход к реализации планов по введению прогрессивной шкалы, который, однако, не означает полного отказа от осуществления данной стратегии.

Но отказываться от введения прогрессивного налогообложения все же не следует, по крайней мере потому, что российские чиновники, утверждая о его несвоевременности для российской экономики, могут выступать в качестве лоббистов интересов сверхбогатой части населения страны, тесно связанной с государственным управлением и способной влиять на принятие политических решений высшими лицами исполнительной и законодательной власти российского государства.

Так, несмотря на скептическое отношение правительственных экономистов к идее введения в стране прогрессивного налогообложения, представители российской экономической науки, в частности – академики РАН, - говорят о необходимости введения прогрессивного налогообложения и налога на роскошь как крайне действенных мер по снижению уровня социальной поляризации и социальной напряженности в современном российском обществе.

А.Д. Некипелов, В.В. Ивантер, С.Ю. Глазьев в докладе «Россия на пути к современной динамичной и эффективной экономике» подчеркивают, что переход к прогрессивной шкале налогообложения и введению налога на богатство и роскошь будет способствовать как сокращению социальной дистанции между различными группами российского населения, так и увеличению государственного дохода, который в свою очередь может направляться на развитие социальной инфраструктуры.

Однако, как справедливо подчеркивают ученые, данные меры покажут всю полноту своей эффективности только в случае параллельно осуществляемого обновления приватизационного законодательства страны, деофшоризации российской экономики, реформирования пенсионной системы в сторону повышения ее привлекательности для российских трудящихся, создания инфраструктуры производства предметов роскоши в Российской Федерации6. Реализация данных мер сможет обеспечить более оптимальное осуществление перехода к прогрессивному налогообложению.

Мы можем согласиться с доводами российских ученых, поскольку на наш взгляд, введение прогрессивного налогообложения и налога на роскошь также является наиболее действенным способом решения проблемы социальной поляризации российского общества, средством пополнения государственного бюджета, профилактики социальной напряженности, включая и распространение оппозиционных и экстремистских настроений в российском обществе.

Учитывая особенности политической и социальной системы, существующей в Российской Федерации, наличие многочисленных рисков, способных вызвать серьезные негативные последствия в случае введения прогрессивного налогообложения без сопроводительных мер, следует выработать    поэтапную    стратегию    введения    прогрессивного налогообложения. Прежде всего, следует скорректировать нормативноправовые основы налогообложения, создать более прозрачную схему расходования получаемых в результате налогообложения доходов физических лиц средств, обеспечить надлежащий контроль органов государственной власти и управления за налогоплательщиками во избежание попыток сокрытия доходов и расходов свыше определенных, установленных законом, максимумов. Только в данном случае можно будет говорить о реальном успехе введения прогрессивного налогообложения в Российской Федерации.