К вопросу о применении налога на профессиональный доход

Antoshchenko-Olenev Y.A.,

3rd year student of the Institute of history and law

Kaluga State University. K. E. Tsiolkovsky

Russia, Kaluga

Supervisor: Rodichev, L. G.

candidate of philosophy, associate Professor of law

Kaluga State University. K. E. Tsiolkovsky

Russia, Kaluga

ON THE APPLICATION OF THE PROFESSIONAL INCOME TAX

Осуществляя трудовую деятельность в теневом секторе экономики, физические лица теряют социальные гарантии, существенно ограничивают свои личные права, их деятельность остается лишенной каких-либо правовых последствий. Возмещение заказчику возможных потерь и обеспечение гарантий обязательств не может быть обеспечено государственной защитой, таким образом и права лиц, взаимодействующих с «самозанятыми», могут быть нарушены. Огромная доля общих доходов населения остается вне учета и контроля со стороны государства, что влечет существенные потери бюджета. Вне сомнения, представляется необходимым создание механизма, позволяющего вывести «самозанятых» в легальный сектор экономики.

В этих целях государством в настоящее время запущен эксперимент по применению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Необходимость нормативно-правовой легализации этой категории физических лиц, обеспечения государственных гарантий и защиты назрела давно.

Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ) вступил в силу 1 января 2019 года на территории Москвы, Московской и Калужской областей и республики Татарстан.

Налогоплательщиками специального налогового режима являются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим в установленном законом порядке, за исключением лиц, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в ч. 2 ст. 4 указанного ФЗ. Кроме того, у налогоплательщика не может быть работников по трудовому договору, однако на привлечение лиц посредством гражданско-правового договора ограничения отсутствуют.

По налогу на профессиональный доход установлены ставки в размере 4% для доходов от реализации товаров, услуг и имущественных прав физическим лицам и 6% для доходов от реализации товаров, услуг и имущественных прав индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, годовой налогооблагаемый доход не может превышать 2,4 млн рублей, эти условия не могут быть изменены законодателем в ходе эксперимента, проводимого до 31 декабря 2028 года.

Регистрация в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и все связанные с применением данного налогового режима процессы осуществляются с помощью мобильного приложения «Мой налог». Безусловно, такой способ, отвечающий современным реалиям, является преимуществом, поскольку существенно упрощает привычные связанные с налогообложением процедуры:

• -    регистрация в качестве налогоплательщика производится без посещения налогового органа;

• -    учёт доходов ведётся автоматически, декларирование не применяется;

• -    нет необходимости в приобретении контрольно-кассовой техники, чек формируется в приложении автоматически;

• -    начисление налога и исчисление налоговых вычетов происходит также автоматически.

Кроме того, существенную роль играет создание социальных и иных гарантий прежде незащищённым слоям населения. Осуществляя профессиональную деятельность без регистрации, лицо лишается возможности полномерно реализовывать ряд своих прав. Прежде всего, речь идёт о государственном страховании. Страховые взносы налогоплательщикам, применяющим данный режим налогообложения, уплачивать не нужно, перечисление пенсионных взносов носит добровольный характер.

Заключение с кредитными организациями договоров о предоставлении ссуд в различных целях становится практически невозможным ввиду отсутствия сведений о доходах, и, соответственно, отсутствия гарантии возвращения кредитных средств. Регистрация в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход по своей сути превращает доходы, полученные от осуществления профессиональной деятельности лица в легальный заработок, в подтверждение о наличии которого в приложении «Мой налог» можно сформировать справку.

Полагаем, что впоследствии форма специального налогового режима будет расширяться, включая в состав налогоплательщиков этого налога индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основании лицензии, а также нанимающих работников по трудовому договору.

Уже в январе текущего года в СМИ стала активно обсуждаться информация о возможном построении различных схем ухода от налогообложения с использованием специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Вне сомнения то, что предстоит трудный проблемный путь апробации новых методов взаимодействия государства и граждан в налоговых правоотношениях.

Помимо вышеперечисленных особенностей, следует отметить, что в условиях непрерывного научно-технического развития общества неизбежным становится замена ручного непроизводственного труда автоматизированными техническими процессами. Это означает, что рабочие места будут освобождаться, и количество работников по трудовому договору существенно снизится, возникнет необходимость независимого получения дохода, и отлаженный механизм налогообложения профессионального дохода будет использоваться максимально эффективно.