К вопросу о проблемах налогообложения в РФ

В течение последних лет Российская Федерация переживает величайшее экономическое потрясение - переход к рыночной экономике. В настоящее время считается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране является ключевым фактором успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

На сегодняшний день налоговые проблемы в их многообразных формах и проявлениях стали предметом повышенного внимания со стороны налоговых органов, высшего политического руководства страны, научной общественности и также на всех уровнях российской власти и хозяйствующих субъектов.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства    и    от их формирования зависит, насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности, и насколько благополучно будет развиваться общество в целом.

В данной сфере существует проблема, когда представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных       образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения страны и не опираются на их экономические прогнозирования.

В настоящее время налоговая система РФ совсем не отвечает потребно стям в инновационном развитии страны. Кроме этого, она даже не производит стимулирования развития таких отдаленных регионов как: Сибирь, Дальний Восток и Забайкалье. Все это требует существенной реорганизации в налоговой системе.

Явными недостатками налоговой системы РФ являются нестабиль ность налогового законодательства и недостаточная чёткость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их запутанность и противоречивость. Первый недостаток обусловлен тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки, и это       давно       превысило допустимый уровень частоты их внесения. Это негативно отражается на качестве документа, и поэтому появляются различные терминологические и лекционные ошибки и возникает противоречивость и неоднозначность формулировок. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ. Второй недостаток значительно затрудняет изучение данных документов налогоплательщиком, в связи с этим его ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.

Государство должно соблюдать c гарантиями стабильность налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени и при этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Для решения всех этих задач необходимо как можно лучше привести в действие налоговые механизмы. Все это позволит преобразовать налоговую систему. Это будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных     регионов,     и     способствовать     развитию высокотехнологичных производств и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

Одной из основных проблем является конфликтность налоговых правоотношений, где один участник налоговых правоотношений (налоговые органы) имеет возможность применить от имени государства к другим участникам (налогоплательщикам) меры принуждения. В связи с этим возникает необходимость защиты налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов, так как они в свою очередь руководствуются задачей по наполнению бюджетной системы и поэтому непосредственно заинтересованы в применении к налогоплательщику штрафных финансовых санкций. Отсюда вытекает недостаточно эффективное соблюдение налогового законодательства. В связи с этим необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения.

Средства от налогообложения государство использует на производство общественных благ, которыми пользуются все. И индивиды, не уплачивающие налоги, пользуются услугами общественного сектора бесплатно, то есть возникает так называемая проблема «безбилетника».

Основная причина возникновения этого явления кроется в свойстве общественного блага – неисключаемости. Рассматривая предпосылки существования проблемы «безбилетника» более подробно, можно выделить 2 большие группы причин:

• •    Субъективные причины: непорядочность граждан, сокрытие ими истинных предпочтений в общественных благах. Участникам финансирования общественного блага выгодно занижать свою объявленную потребность в общественном благе, чтобы меньше платить за него.

• •    Объективные причины: отсутствие у граждан полной информации, наличие высоких затрат на сбор, платы за информацию о каждом отдельном общественном благе в сравнении с унифицированным налогообложением и ряда других причин, вызывающих высокие транзакционные издержки. Сюда же относят «ошибки» государства при определении оптимального объёма производства общественных благ.

Наиболее эффективно проблему безбилетника можно решить не усилением контроля и штрафных санкций со стороны государства, а путем создания соответствующей институциональной среды, стимулирующей членов общества уплачивать налоги и сборы, установленные в соответствии с индивидуальными ценностями общественных благ для каждого плательщика и «готовностью платить» за них. Также эффективным решением может быть создание экономической заинтересованности всех участников обмена в перекрёстном взаимном контроле, когда поиском «безбилетников» занимается не только государство, но и ближайшее окружение нарушителей.

Наряду с перечисленными выше проблемами необходимо также выделить проблему воспитания налоговой культуры. Масштабы уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для экономической безопасности государства. Процессу формирования налоговой культуры препятствует ряд проблем, таких как низкий уровень качества исполнения налоговых процедур, недостаточная система информирования, консультирования граждан. Следовательно, растет недоверие со стороны населения по отношению к налоговым органам и понижается уровень престижности работы в налоговых органах.

Приоритетными для повышения уровня налоговой культуры являются:

• •    существенное повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;

• •    повышение информирования, развитие налогового консультирования граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ;

• •    внедрение схем по улучшению качества исполнения налоговых процедур;

• •    повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах.

Также для увеличения уровня налоговой культуры необходимо разработать различные программы, улучшающие положения налогоплательщиков и предоставляющие им больше прав. Небольшие поощрения добросовестным налогоплательщикам увеличили бы налоговые поступления в бюджет. Достижение необходимого уровня налоговой культуры и налоговой дисциплины возможно только в случае обратной связи между государством и налогоплательщиком.

В ближайшее время российская налоговая система столкнется еще с двумя с масштабными проблемами: существенная зависимость российской экономики от внешнеторговой конъюнктуры и старение населения.

В российской экономике обозначилась тенденция роста обусловленности доходной части бюджета поставками на экспорт нефти и газа, отсюда и высокая степень зависимости от внешнеторговой конъюнктуры. От цен на нефть зависят не только нефтегазовые доходы (налог на добычу полезных ископаемых от углеводородного сырья и соответствующие экспортные пошлины), но и поступления других, прежде всего прямых, налогов. В связи с удорожанием добычи нефти и газа на новых месторождениях, падение доходов бюджета составит около 2,5 % ВВП в период до 2020 г.

Другой проблемой, влияющая на развитие российской налоговой системы, является демографическая тенденция, обусловливающая необходимость адаптации политики к старению населения. По данным ООН, доля населения России старше 60 лет к 2020 году увеличится с нынешних 17,8 % до 21,6–22,7 %, а к 2050 году число лиц старше 60 лет может составить треть населения страны. Это приведет к росту расходов на здравоохранение, на социальное и пенсионное обеспечение.

Анализ российской налоговой системы и налоговых систем развитых стран иллюстрирует наше отставание от лучшей мировой практики в части качественных характеристик, в том числе недостаточной прогрессивности и эффективности налогообложения. Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики.

Но также хочется отметить, что в России уже осуществляется ряд идей и законопроектов, призванных обновить и сделать налоговую систему более рациональной и логичной, отвечающей современным реалиям. При этом принимаются во внимание и международная налоговая конкуренция, и финансово-экономическая ситуация, и опыт более развитых государств.