К вопросу об уклонении от уплаты налогов

Средства от налогообложения государство использует на производство общественных благ, которыми пользуются все. И индивиды, не уплачивающие налоги, пользуются услугами общественного сектора бесплатно, то есть возникает так называемая «проблема безбилетника». [1]

Уклонение от налогообложения само по себе не возникает. По нашему мнению, о реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели:

• -    большое отличие между официальным и реальным доходом населения;

• -    скрытая занятость населения (наличие работников предприятий, которые не стоят на учете в налоговых органах или индивиды, которые на незаконных правах осуществляют предпринимательскую деятельность);

• -    накопление объема денежной наличности, находящейся во внебан-ковском обороте (применение «черного нала» в расчетах с фирмами, при оплате труда);

• -    заметный разрыв между расходами на потребление отдельных лиц (приобретение в больших объемах иностранной валюты, автомобилей, недвижимости и дорогостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами;

• -    сбавка собираемости налогов, отмечающееся даже в стадии ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет;

• -    обострение кризиса неплатежей, заключающееся в нежелании или неготовности предприятий рассчитываться деньгами с иными хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности, а также с бюджетом (зачеты, натуральная уплата);

• -    рост нелегально вывозимых за рубеж капиталов, (покупка иностранных компаний, приобретение ценных бумаг за рубежом, открытие счетов в иностранных банках);

• -    увеличение с каждым годом объема недоимки бюджета.

Как показывает статистика, налоговые правонарушения, направленные на уклонение от уплаты налога на прибыль, составляют 43,6% от совокупного числа преступных посягательств, налога на добавленную стоимость 28,4, подоходного налога с физических лиц 3,7, акцизов 1,2, налога на имущество предприятий 0,9% [4]. Это говорит о том, что, налоговые преступления направлены на нежелание оплачивать те налоги, которые предусматривают немалые отчисления в бюджет. Другие налоги также довольно часто являлись неуплаченными в результате преступных действий, однако это случалось исключительно из-за того, что они имели единый объект налогообложения с обязательными платежами. Преобладание преступлений, связанных с неуплатой налога на прибыль, прежде всего, объясняется уязвимостью механизма его исчислений, незаконно использующихся ряд исключений и изъятий. В данном случае играет определенную роль и повышенный уровень корыстной мотивации у преступников, ведь удержание в своей собственности полученной прибыли и является их главной задачей. [3]

Касаясь причин уклонения от уплаты налогов, специалист в области финансового права П.-М. Годме выделял среди них моральные, технические, политические и экономические.

Моральные причины. Общая атмосфера недовольства и недоверия со стороны многих налогоплательщиков являлась основополагающим фактором, вызывающим уклонение от уплаты налога. Налог был всегда принудительным платежом, и никогда не принималось добровольно, для лиц, которые были обязаны его уплатить. Уплата налога оказывает прямое влияние на уменьшение дохода или имущества налогоплательщика. Поэтому вполне понятна реакция - сопротивление плательщика по отношению к уплате налога.

Технические причины , связанные с несовершенством налоговой системы. Нередко изменение норм налогового законодательства наносит ущерб эффективности исполнения налоговой обязанности. И это объясняется тем, что плательщики не уверены в определенной стабильности и не могут планировать свою деятельность на долгий срок, в связи с чем и укрывают свои доходы.

Политические причины. Принятие либо непринятие налоговой системы в большой степени зависит от использования налоговых доходов, т.е. дальнейшего на правления их применения на образования: на здравоохранение, образование, страхование, эффективное функционирование социальных и иных программ. При таком использовании налогов плательщик имеет и свою личную заинтересованность, что снижает его воздействию уплате налогов. Но если деньги из бюджета используются на какие-то второстепенные цели, налогоплательщик выражает недовольство и не видит пользы от уплаты налогов. Поэтому в любой стране, даже с относительно небольшой налоговой нагрузкой, зачастую возникают политические проблемы с налогоплательщиками, которые, невзирая на то что получают от государства какие-либо налоговые преференции, воспринимают налоговую нагрузку как слишком большую.

Экономические причины. Если формирование экономики содействует переложению налога, то считается, что налогоплательщик конкретно никак не заинтересован в уклонении от него, потому что, перекладывая налоговое бремя на других, он легко и просто освобождает от него. Но в этом случае следует учесть эластичность спроса, т.е. то, при какой цене с учетом налога товар перестанут покупать. В периоды экономических кризисов налогоплательщики склонны избегать налогообложения с целью увеличения собственных доходов, которые в таковых критериях реально снижаются. Как показывает практика, с ростом ставки налога растет стремление налогоплательщика избежать его уплаты, поскольку в данном случае доход от уклонения будет выше. [2]

Уклонение от уплаты налога появилось сразу с возникновением самого налогообложения. Как показывает история, многие народные волнения часто были вызваны тяготой налогового бремени. Отказ от уплаты налогов считается своего рода контрмерой по отношению к фискальной политике государства. Известно немалое количество примеров, когда уплата налога оценивалась как непосильная обязанность, которую плательщик выполнял только под определенным давлением, что выражалось в форме волнений и протестов. Акции протеста против высоких налогов в некоторых странах переросли в революционные события. Так, падение Афин и Рима, начало французской революции имеют прямое отношение к реакции общества на неоправданно высокие налоги.

Проанализировав историю налогообложения можно отметить то, что налог сопровождает человека в течение всей его жизни. Сама сущность налоговых платежей обусловливает противодействие налогообложению. Поэтомy в настоящее время «налоговые споры» имеют значимое место в экономической и политической жизни и являются объектом парламентской полемики.

Существующая на сегодняшний день техника уплаты налогов и налогового администрирования, а именно в России, оставляет для налогоплательщиков немало возможностей для уклонения от налоговых выплат. Кроме того, сам процесс уклонения от налогов упрощается наличием множеств упущений в законодательстве о налогах и сборах, недостатком точных механизмов, которые могли бы предотвратить текущие отрицательные последствия. Поэтому на основе исследования причин уклонения от налоговых платежей необходимо на государственном уровне разрешать назревшие трудности и препятствия для формирования справедливой налоговой системы, для реальной облегченности налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков и предотвращения утрат бюджета за счет уклонения от уплаты налогов.