К вопросу об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях

В условиях рыночной экономики проблема анализа дебиторской и кредиторской задолженности встает перед каждым предприятием, так как в процессе финансово-юридических взаимоотношений между юридическими лицами стороны выступают как дебиторы и кредиторы. Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности [5]. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

Многолетний опыт зарубежных фирм и российских предприятий показал, что недостаточность оценки планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводят к неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, банкротству. «Грамотные руководители хорошо знают, что все великие битвы сначала выигрывают на бумаге – на плане, а только потом в реальной действительности, т.е. необходим документ, в котором найдут отражение и описание все стороны реализации предпринимательской идеи» [2].

Кредитная политика должна соответствовать стратегии развития предприятия и подразумевает решение главных вопросов: каким контрагентам можно предоставлять товарный кредит, а каким нежелательно; на каких условиях и на какой срок предоставляется такой кредит; каков порядок изъятия дебиторской задолженности [6].

При образовании просроченной задолженности дебитора необходимо принимать меры для её возврата.

В кредитной политике должны быть определены размер и порядок определения общего лимита задолженности дебитора организации. Самый простой способ – изучить бухгалтерскую отчетность и юридические документы контрагента для оценки его финансового состояния, а также динамики развития и степени надежности в качестве покупателя[3]. Затем производится выбор критериев, по которым будет оцениваться кредитоспособность будущих партнеров.

В процессе управления образовавшейся задолженностью дебиторов на предприятии должны быть документы, которые отслеживают движение задолженности [3]. Внутри предприятия должны быть разработаны формы документов, направленные на контроль задолженности дебитора, они являются частью кредитной направленности и должны утверждаться вместе с ней.

В целях защиты от риска невозврата задолженности дебитора возможно использовать инструмент страхования. Наличие страхового полиса резко увеличивает инвестиционную привлекательность бизнеса. Страховая компания гарантирует платеж по обязательствам клиента в случае его неплатежеспособности. Страховать риск невыполнения контрагентом своих обязательств нужно на стадии подписания договора, так как отгрузки, произведенные до получения страхового полиса, не будут являться страховым случаем.

Если у предприятий существует безнадежная дебиторская задолженность, от которой избавиться не удалось, то её целесообразнее списать на убытки. При возможности прогнозирования процента невозврата задолженности дебитора, предприятие может при составлении управленческой отчетности создать резерв на ее покрытие, иначе невозврат долга может повлечь неисполнение собственных обязательств. Для его расчета можно использовать статистику прошлых периодов. Размер отчислений в резерв, устанавливаемый чаще всего в процентном отношении к выручке от продаж в кредит, должен быть зафиксирован в учетной политике управленческого учета.

Одним из этапов кредитной политики предприятия является анализ кредиторской задолженности. Организация владеет и пользуется этой задолженностью, но обязана вернуть. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностью расчетов. Но иногда она возникает как результат несвоевременного погашения обязательств, т.е. несоблюдение сроков оплаты продукции и расчетных документов [3].

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия [4].

Совершенствование кредитной политики, выбранной предприятием, целесообразно для оптимизации работы предприятия. Правильный подход к её разработке позволит подобрать мероприятия, которые будут направлены на регулирование соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, а также определению оптимальных условий предоставления и получения кредитных продуктов.

Мы предлагаем комплекс различных мер по эффективности управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, в него входят:

• -    должны быть определены размер и порядок определения общего лимита дебиторской задолженности;

• -    при оценке контрагента помимо изучения бухгалтерской отчетности необходимо собрать дополнительные сведения о компании (учредили, наличие филиалов, проблем с судебными инстанциями и др.);

• -    разработать кредитный рейтинг контрагентов;

• -    проведение мероприятий по стимулированию сбыта.

• -    при дефиците оборотных средств предприятию необходимо прибегать к привлечению сторонних денежных средств.

Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации, руководству необходимо создать систему контроля за структурой и изменением этих показателей [5]. Для этого целесообразно:

• •     составить бюджет кредиторской и дебиторской задолженностей;

• •    разработать систему показателей, характеризующих как количественную, так и качественную оценку положения и развития

отношений с контрагентами компании, принять разработанные показатели за плановые;

• •     осуществлять анализ соответствия текущих фактических

показателей и принятых за плановые, а также анализировать причины возникновения отклонений. В зависимости от анализа и раскрытия причин несоответствия показателей, должен быть разработан и выполнен комплекс практических рекомендаций по организации структуры долгов в соответствие с плановыми параметрами.

Таким образом, грамотное и оперативное проведение мер по повышению эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами позволяет эффективно и оперативно управлять производством, положительно влияет на финансовое состояние предприятие.