К вопросу об управлении дебиторской задолженностью в страховых организациях

В страховых организациях недостаток денежных средств и низкий уровень платежеспособности предопределяют необходимость постоянной работы специалистов с дебиторами. Управление дебиторской задолженностью страховой компании заключается в выработке, реализации политики ценообразования (тарифной политики) и получению коммерческих кредитов, которые направляются на ускорение взыскания долгов и снижение риска неплатежей.

Необходимость грамотного управления уровнем дебиторской задолженности страховой компании определяется не только и не столько стремлением максимизировать денежные потоков страховщика, но и желанием минимизировать издержки, поскольку любое увеличение дебиторской задолженности в обязательном порядке должно быть профинансировано, источниками финансирования выступят внешние заимствования или собственная прибыль страховой компании. [1]

Рассмотрим подходы к управлению дебиторской задолженностью в страховых организациях

Сохранение желаемого уровня дебиторской задолженности, безусловно, связано с затратами. При расчете затрат, которые связаны с обесцениванием дебиторской задолженности, необходимо учитывать динамику падения покупательной способности денежной средств. Можно выделить два подхода к управлению дебиторской задолженностью (таблица 1).

О погашении счетов дебиторов можно судить по состоянию дебиторской задолженности, анализ которой по срокам возникновения позволяет дать оценку эффективности и сбалансированности политики предоставления кредита и скидок, определить области, в которых необходимо прилагать дополнительные усилия по возврату долгов. [2]

Таблица 1 - Подходы к управлению дебиторской задолженностью в страховых компаниях

Мероприятия по оптимизации сроков платежей

Мероприятия по изменению политики реализации продукции

-    ранжирования покупателей, исходя из их долей страховом портфеле; -    контроль отсроченных и просроченных долгов; -    ускорение востребования долга; -    установление условий продажи по срокам инкассации денежных средств; -    определение сроков для осуществления гарантированных платежей; -    прогноз поступлений денежных средств исходя из их сроков; -    различие в уровне контроля по разным срокам возврата; -    анализ   задолженности   по   всем дебиторам по срокам возврата.

-    анализ дебиторской задолженности по видам продаваемой продукции; -    снижение на сумму безнадежных долгов всей суммы дебиторской задолженности; -    увеличение количества покупателей с вполне ликвидным балансом страховых услуг; -    стремление к сбалансированию соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; -    предоставление скидок покупателям в случае досрочной оплаты страховых услуг.

В отчетности дебиторскую задолженность условно можно разделить на «нормальную» и «ненормальную». К первой относится задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Ко второй группе задолженности относятся платежи, которые ожидаются позже, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Вторая категория задолженности возникает вследствие недостатков в работе страховых организаций или слишком высоких темпов увеличения объема продаж страховых продуктов.

Рассмотрим систему показателей, используемую для проведения анализа дебиторской задолженности страховой организации

Проведение анализ и осуществление контроля за уровнем дебиторской задолженности возможно при помощи следующих абсолютных и относительных показателей, наблюдаемых в динамике за определенный ряд периодов (квартал, год), где в качестве используемых данных выступают:

Дз - средняя за период дебиторская задолженность;

Вр - выручка от реализации продукции (сулуг);

Кз - средняя за расчетный период сумма кредиторской задолженности;

Тдз - срок дебиторской задолженности, который характеризуется тем, что чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения вообще;

Удз - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (средств), %;

Оа - оборотные активы, которые представляют собой итог II раздела. баланса. Чем выше данный показатель, тем менее мобильной можно считать структуру имущества страховщика;

Сз - сомнительная дебиторская задолженность. [3]

Итак, к показателям, характеризующим состояние дебиторской задолженности на предприятии, относятся:

• 1.    Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (Кп): Кп = Дз / Вр

• 2.    Коэффициент соотношения между собой дебиторской и кредиторской задолженности за определенный расчетный период (Кс):

• 3.    Оборачиваемость дебиторской задолженности (Кдз), который показывает увеличение или уменьшение объема коммерческого кредита, предоставляемого страховщику:

• 4.    Период погашения дебиторской задолженности (Тдз), который следует рассматривать по различным основаниям: по корпоративным и физическим клиентам, по видам страховой продукции, по условиям заключения сделок, и который определяется отношением периода к показателю оборачиваемости дебиторской задолженности:

• 5.    Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Удз), которая находится путем деления суммы дебиторской задолженности на весь объем оборотных активов и умножается на 100:

• 6.    Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (Усз), которая определяет, сколько в общей сумме дебиторской задолженности составляют долги, по которым вряд ли стоит ожидать оплаты:

Кс = Дз / Кз

Кдз = Вр / Дз

Тдз = Т / Кдз

Удз = Дз / Оа x 100

Усз = Сз / Дз x 100

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо также изучить данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, которые связаны с непогашением дебиторской задолженности. Данный показатель позволяет оценить и охарактеризовать качество дебиторской задолженности страховщика, при этом, тенденция к его увеличению свидетельствует о снижении ликвидности. [4]

Более подробно анализируют в страховых компаниях просроченную и безнадежную задолженности, для чего используют такие показатели, как:

• -    срок просроченной дебиторской задолженности, то есть отношение средней суммы остатка дебиторской задолженности, не оплаченного в положенный срок, к сумме однодневного оборота по реализации продукции (услуг) в анализируемом периоде;

• -    просроченность самой дебиторской задолженности, то есть задолженности, которая не была оплачена в предусмотренные договором сроки.