К вопросу реформы российской налоговой системы в части налога на доходы физических лиц

Среди всех налогов, которые уплачивают физические лица, наибольшая доля приходится на НДФЛ, так как он является самым значимым по суммам поступлений в государственный бюджет. Данный налог затрагивает практически каждого гражданина нашей страны. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой федеральный налог, который взимается с доходов граждан в денежном виде за отчетный период [1.78]. Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо использовать следующие принципы налогообложения: 1) принципа справедливости - распределение налогового бремени должно быть равным в зависимости от дохода; Соблюдение этого положения приведет к так называемому равенству, а пренебрежение, соответственно, к неравенству; 2) принципа определенности -уплачиваемый налог, должен быть, прежде всего, точно определен, а не произволен. Время, сумма и способ уплаты должны быть заранее известны и понятны; 3) принцип удобности - налогоплательщику должен быть удобен способ взимания налога; 4) принцип экономии - должна быть обеспечена максимальная эффективность всех налогов, которая выражается в пониженных издержках государства на сбор всех налогов и содержание налогового аппарата в целом.

В октябре 2016 года Минфин РФ направил российскому правительству и депутатам Госдумы проект основных направлений налоговой политики на 2017 год и перспективу 2018-2019 г. Основные меры предлагают реализовать по таким направлениям, как увеличение акциза на крепленые вина - с 9 до 18 рублей, введение подакцизного налогообложения «электронных» сигарет; увеличение налога на бензин и дизтопливо. В 2017 году Министерство финансов планирует повысить акциз на 92-й и 95-й бензин - до 13 100 рублей, сохранив его размер до 2019 года. Предусматривается также введение налога на незарегистрированную недвижимость, увеличение размера пени за несвоевременную уплату в федеральный и местный бюджеты различных налогов, сборов и взносов. Если по задолженности в бюджет пени будут повышены в 2 раза, то и в указанные учреждения придется платить также в 2 раза больше. Оптимизируют федеральные льготы по региональным налогам. С нового 2017 года предлагается ввести переходный период от одного года до пяти лет (для разных категорий льготников). Установят необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц [2].

Министерство финансов РФ очертило налоговую перспективу на 2017 -2020 годы, ведомство гарантирует неизменность ставки НДФЛ. Вместе с тем, очевидно, что через определенное время будет введено прогрессивное налогообложение. Во-первых, об этом свидетельствует общая политическая направленность социально-экономической политики России. Во-вторых, прогрессивное обложение НДФЛ признано эффективным в большинстве экономически развитых стран. В-третьих, правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога физических лиц в связи со стремительным увеличением разницы между доходами бедных и богатых слоев населения [3]. Если не предпринимать действенных мер, то через некоторое время это приведет к дестабилизации общественно-политической ситуации в стране [4]. Предложена, прогрессивная шкала на установление социально – справедливого налогообложения доходов физических лиц. Использование прогрессивной шкалы налогообложения является показателем достаточно высокого уровня развития экономики - именно такая система действует в большинстве стран. Однако, опыт экономически развитых стран не является показательным для России, так как в странах с переходной экономикой именно в силу большой доли теневого сектора разумнее использовать плоскую шкалу - чтобы пополнить бюджеты наименее затратным способом.

Принятие единой ставки налога на доходы физических лиц, в свое время, мотивировалось необходимостью легализации доходов граждан и увеличением объема налоговых поступлений в бюджет страны.

Сегодня подоходный налог полностью зачисляется в региональные бюджеты, однако, субъекты федерации очень сильно различаются по уровню доходов на душу населения. Кроме того, подоходный налог зачисляется не по месту жительства, а по месту работы, поэтому от введения прогрессивной шкалы еще больше выиграют столицы и крупные города. Вопрос о подоходном налоге постоянно обсуждают    политики и научная общественность, на рассмотрении в Госдуме находится сразу два законопроекта о введении прогрессивной шкалы НДФЛ [2]. Прогрессивное налогообложение - это система, при которой большему объекту налогообложения соответствует более высокий уровень налоговых ставок или же с ростом налоговой базы растет ставка налога.

Высокая дифференциация доходов различных слоев населения крайне негативно влияет на социально-экономическую ситуацию в стране. Существенное неравенство состояний населения приводит к обнищанию бедных слоев и выступает барьером к увеличению общественного благосостояния. Кроме того, неизбежным следствием введения прогрессивной ставки НДФЛ станет повышение налогового бремени для богатых граждан. Это повлечет за собой недовольство физических лиц с высокими доходами, они станут активно противодействовать такому новшеству и начнут искать способы минимизации данного налога. Поэтому следует установить обложение, которое удовлетворяло эту категорию налогоплательщиков.

Начиная с 2015 года, лоббируется вопрос о налогообложении с неработающих граждан в возрасте с 18 до 60 лет, опираясь на опыт такого нововведения как, в Белоруссии. Тунеядцы должны уплачивать налоги и привлекаться к исправительным работам, так считает министр труда РФ М. Топилин [3]. Теневая занятость по оценкам экспертов составляет 15-20 миллионов человек. Люди вынужденно пошли этим путем, выживают сами, как могут. По информации Председателя «Политической экспертной группы» Константина Калачева, граждане, которые работают без трудового договора, делают это не по той причине, что они хотят обмануть государство, а потому, что такова сложившаяся в стране практика трудовых отношений [3].