Классификация и оценка неотъемлемого аудиторского риска при управлении эффективностью предприятия на основе сбалансированной системы показателей

Автор: Уткин А.И.

Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness

Статья в выпуске: 10-2 (92), 2022 года.

Бесплатный доступ

В статье разработана модель интеграции оценки неотъемлемого аудиторского риска коммерческой организации и концепции сбалансированной системы показателей. В результате классификации аудиторского риска в разрезе рисковых факторов и проекций сбалансированной системы показателей оценены контрольные факты условий эффективности деятельности компании, снижающие качество аудиторской проверки.

Неотъемлемый аудиторский риск, классификация аудиторского риска, факторы риска, контрольные факты эффективности, сбалансированная система показателей

Короткий адрес: https://sciup.org/170196267

IDR: 170196267 | DOI: 10.24412/2411-0450-2022-10-2-212-215

Текст научной статьи Классификация и оценка неотъемлемого аудиторского риска при управлении эффективностью предприятия на основе сбалансированной системы показателей

Формирование информационной базы аудиторской проверки тесно связано с выявлением неотъемлемого аудиторского риска коммерческой организации, выступающего следствием отсутствия воздействия на рисковые факторы при недостаточном контроле управляющим персоналом состояния общей эффективности деятельности предприятия [1]. Возникающее при этом снижение качества аудиторской проверки приводит в дальнейшем к отсутствию контроля над отрицательными фактами деятельности, вызывающими ухудшение финансового благосостояния компании [2; 3; 4; 5]. Однозначная классификация и оценка неотъемлемого аудиторского риска при выявлении в разрезе рисковых факторов контрольных фактов условий эффективности предприятия мо-

гут быть осуществлены в рамках концепции сбалансированной системы показателей.

Цель исследования – разработка модели интеграции оценки неотъемлемого аудиторского риска коммерческой организации и концепции сбалансированной системы показателей, предполагающей использование рисковых факторов и контрольных фактов условий эффективности деятельности предприятия.

В результате формирования данной модели нами классифицированы уровни аудиторского риска и систематизированы рисковые факторы и соответствующие им контрольные факты условий эффективности, определяющие управление устойчивым развитием организации (таблица).

Таблица. Модель интеграции оценки неотъемлемого аудиторского риска коммерческой организации и концепции сбалансированной системы показателей (по данным

АО «Полет» Ивановский парашютный завод за 2020-2021 гг.)

Факторы риска	Проекция сбалансированной системы показателей	Классификация неотъемлемого аудиторского риска						Контроль
		высокий		средний		низкий
		описание	оценка	описание	оценка	описание	оценка
Субъект и его среда
1.Экономическая ситуация отрасли	Финансы	Ситуация не стабильна, спад в развитии отрасли	0	Ситуация в отрасли стабильная, но признаков развития не наблюдается	1	Наблюдается бурное развитие отрасли	0	1
2.Зависимость от зарубежных рынков по поставке сырья и материальных ресурсов		Зависимость постоянная, существенная, ярко выраженная	0	Зависимость имеет место, но не является решающей	1	Зависимость от внешних поставщиков не имеет места	0	1
3.Зависимость от зарубежных рынков по вопросам сбыта производимой продукции		Зависимость постоянная, существенная, ярко выраженная	1	Зависимость имеет место, но не является решающей	1	Зависимости нет	0	1
Характер деятельности хозяйствующего субъекта
4.Зависимость от кредитных ресурсов	Клиенты	Зависимость постоянная, существенная, ярко выраженная	0	Зависимость имеет место, но не является решающей: кре дитные средства используются, но эффективно	1	Зависимости нет, кредитными средствами не пользуются	0	1
5.Применяемые формы расчетов с поставщиками и подрядчиками	Клиенты	Большинство операций осуществляется по предварительной оплате	0	Имеют место все формы расчетов		Большинство операций осуществляется с отсрочкой платежа	0	1
6.Применяемые формы расчетов с покупателями и заказчиками		Большинство операций осуществляется по бартерным договорам	0	Имеют место все формы расчетов		Большинство операций осуществляется с предвари тельной оплатой	0	1
Цели, стратегия и соответствующие риски бизнеса
7. Уровень конкуренции	Внутренние процессы	Очень высокий по отрасли	0	Существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами	0	Клиент не испытывает конкуренции или является лидером в своей отрасли	1	1
8. Спрос на продукцию		Сокращение спроса	0	Равномерно устойчивый	1	Наблюдается регулярное повышение спроса	0	1
9. Виды деятельности		Наблюдается сокращение видов деятельности	1	Нет изменений в видах деятельности	0	Клиент расширяет виды деятельности	0	1
Результат финансовой деятельности хозяйствующего субъекта
10.Текущая ликвид ность	Развитие персонала	Низкая (ниже, чем 1,2)	0	Средняя (в промежутке 1,2–1,8)	0	Близкая к нормативу и выше (выше, чем 1,8)	1	1
11.Финансовый ре зультат деятельности		Стабильно убыточные результаты на протяжении нескольких отчетных периодов	0	Переменно: или прибыль, или убыток	0	Устойчивая из года в год прибыльность	1	1
12.Вероятность банкротства		Высокая или очень высокая	0	Существует	0	Низкая или отсут ствует	1	1
Внутренний контроль и система бухгалтерского учета

Факторы риска	Проекция сбалансированной системы показателей	Классификация неотъемлемого аудиторского риска						Контроль
		высокий		средний		низкий
		описание	оценка	описание	оценка	описание	оценка
13.Распределение обязанностей между сотрудниками	Инновации	Имеет место нецелесообразное дублирование обязанностей и совмещение функций	0	Совмещение отдельных функций предусмот рено	0	Совмещения функций нет, обязанности четко распределены	1	1
14.Наличие нестандартных, нетипичных операций	Инновации	Имеют место рискованные операции, имеющие по сумме существенное значение	0	Имеют место рискованные операции, которые по общей сумме несуще ственны	1	Нестандартные и нетипичные операции не проводятся	0	1
15.Функционирование системы внутренне го контроля		Внутренний кон троль отсутствует, санкционирование проведения операций нерегулярное	0	Внутренний контроль имеет место, существенные операции санкциони руются	0	Контроль проведен, несанкционированные операции не проводятся	1	1
Количество ответов	-	-	2	-	7	-	6	15
Неотъемлемый риск (НР)	-	100 – [(n1 x (100 / N) + n2/2 x (100 / N)], где n1 – количество ответов с низким риском; n2 – количество ответов со средним риском; N – общее количество ответов. 0,3667 (36,67%) (ниже среднего) (<50%)

Список литературы Классификация и оценка неотъемлемого аудиторского риска при управлении эффективностью предприятия на основе сбалансированной системы показателей

Уткин А.И. Моделирование цифровой трансформации информационной базы аудита затрат и финансовых результатов в рамках концепции сбалансированной системы показателей // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством [Ивэкофин]. - 2022. - № 3 (53). - С. 62-73.
Utkin A.I. Evaluation of Polystructurality of Innovative Anti-Crisis Clusterization Engines in the Russian Economy within Diophantine Equations and Balanced Scorecard Concepts // The Scientific Heritage. - 2021. - №58-4 (58). - P. 46-48.
Utkin A.I. Forecasting the Effectiveness of Methods for Managing the Income Potential of Regional Budgets // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 1-2 (59). - С. 147-151.
Балабанов В.С. Диагностика финансового потенциала корпорации // Путеводитель предпринимателя. - 2012. - № 15. - С. 38-43.
Крутова Я.А., Очаковский В.А., Самсоненко Ю.А. К вопросу о соотношении институтов гражданского и налогового права // Общество и право. - 2018. - №3 (65). - С. 151-155.

Статья научная