Ключевые изменения НДФЛ с 2021

Президент подписал закон о введении в России новой ставки НДФЛ с 1 января 2021 года. Это означает, что в стране появится так называемая прогрессивная шкала НДФЛ. С 1 января 2021 года меняется ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год.

Согласно изменениям, с 1 января 2021 года доходы за год ниже 5 млн рублей будут облагаться по стандартной ставке 13%. То есть для большинства граждан ничего не поменяется. А вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн рублей, изменения есть. Их доход свыше 5 млн рублей будет облагаться по ставке 15%. При это доходы до 5 млн будут облагаться по ставке 13%.

ФНС опубликовала проект приказа об объединении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Новая единая форма предполагает, что отдельные справки 2-НДФЛ уйдут в прошлое, а сдавать в налоговую инспекцию бухгалтеры будут одну единую форму, которая объединит в себе 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как следует из документа, форма 2-НДФЛ отменяется. На ее смену придет новая единая форма 6-НДФЛ, в которую будут входить также сведения о работниках, которые сейчас входят в 2-НДФЛ. При этом сведения о каждом работнике придется подавать, как и сейчас, один раз в год, но уже в единой форме 6-НДФЛ. А ежеквартально нужно будет отчитываться только об общих доходах и НДФЛ всех работников, без разбивки по сотрудникам. В расчете не будет дат фактического получения дохода и удержания налога, то есть информации, которую ранее заполняли в строках 100 и 110. Теперь будет меньше путаницы из-за этого. Но зато вводятся новые строки для указания даты и суммы НДФЛ, возвращенного физлицам. Также в форме появятся данные об излишне удержанном налоге. Кроме того, вводятся строки для сумм, которые вы выплатили за прошлые налоговые периоды. Например, если платили в январе зарплату за декабрь. Форма вступает в силу с 1 января 2021 года и применяется начиная с представления расчета за отчетный период 2021 года, сказано в документе. То есть за 2020 год форму 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаем по старым правилам.

Если доход получали 10 и менее человек, расчёт можно сдать на бумаге, остальные обязаны отчитываться только в электронном виде.

Датой сдачи отчёта считается:

• •    день фактического представления, если отчёт сдали лично или через представителя;

• •    день отправки, если отчёт отправляют по почте;

• •    день отправки по ТКС, если отчёт сдают в электронном виде

  Владимир Путин подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ, которым снижена ставка НДФЛ в три раза для некоторых работников. Причем снижение произойдет за весь 2020 год задним числом. Бухгалтеры спрашивают, нужно ли им производить пересчет по новой ставке или подождать? Отвечаем. Согласно изменениям, в 2020 году налоговые резидентство РФ для определения ставки НДФЛ определяется по новым правилам. Для этого в ФНС нужно подать заявление. Так, теперь налоговым резидентом РФ может быть признан работник, который фактически находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в 2020 году. Ранее, напомним, срок был больше — в РФ нужно было находится 183 дня и более. При этом для того, чтобы стать резидентом РФ на новых условиях, работник должен подать в ИФНС до 30 апреля 2021 года заявление в свободной форме. То есть бухгалтеры сейчас считают налоги по прежним правилам (с учетом 183 дней). А возвращать переплату из бюджета будут сами работники. Для нерезидентов ставка налога с зарплаты составляет 30%. Для резидентов — 13%.

Предупредите директора, что с 1 января 2021 года его доходы от вкладов в банках облагаются НДФЛ по ставке 13%. Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года. До 2021 года проценты по вкладам облагаются НДФЛ, если ставка превышает ставку ЦБ плюс пять процентных пунктов – по вкладам в рублях, и свыше 9 процентов – по вкладам в иностранной валюте (п. 1 ст. 214.2 НК). Учитывая, что сейчас проценты по вкладам в среднем не превышают 6 процентов, то граждане не платит НДФЛ. Налог составит 13 процентов и будет применять не к самому вкладу, а к процентам, которые начисляет банк. С 2021 года проценты по всем вкладам облагаются НДФЛ, если они превысит сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. х ставка ЦБ. Таким образом, налог будут начислять не с первого рубля — предусмотрен механизм, который позволяет предоставить налоговый вычет. ФНС возьмет для расчета ставку ЦБ на начало года, за который считает налог. Это ставка равна 4,25%. То есть вычет составляет 42 500 руб.

Сдавать отчетность по НДФЛ потребуется на месяц раньше. С 1 января 2020 года сроки сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 и годового 6-НДФЛ — не позднее 1 марта (п. 2 ст. 230 НК в новой редакции). Крайний срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 не изменился — 1 марта (п. 5 ст. 226 НК). Хотя изменения вступили в силу еще в 2020 году, некоторые бухгалтеры в них запутались. Поэтому напоминаем, что в 2021 году форму 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год сдать надо не позднее 1 марта. Программа «Бухсофт» настроила персональный календарь бухгалтера на 2020 год. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам. «Бухсофт» напомнит о сроках не только на почту, но и при входе в программу.

Что касается налоговых вычетов по НДФЛ, о планах изменения порядка предоставления которых мы писали ранее, то по ним пока не принято законодательных решений, но уже выработана концепция оптимизации. Михаил Сергеев напомнил, что речь идет не о вычете из налога, а о вычете из налоговой базы, то есть о возможности налогоплательщика-физлица уменьшить свою налоговую базу и вернуть по итогам налогового периода часть средств, уплаченных в виде НДФЛ.