Коэффициентный анализ деятельности коммерческого банка

Переход в начале 90-х годов на двухуровневую банковскую систему, создание новых коммерческих и кооперативных банков побудили Центральный банк РФ разработать инструкцию № 1 от 30 апреля 1990 г. «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков», где определены состав и методика расчета директивных и оценочных финансово-экономических показателей, дана классификация категорий банковских активов исходя из степени риска.

Цель каждого банковского учреждения - это максимизация ценности собственного капитала. Для этого финансовые менеджеры должны владеть знаниями о том, что определяет экономическую или реальную ценность совокупного капитала банка. Соответственно, они должны осуществлять проекты по управлению ресурсами таким образом, чтобы увеличивать экономическую ценность капитала финансово-кредитного учреждения.1

Поэтому принято считать, что коэффициентный анализ применяется для выявления количественной взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса на основе соотношений для оценки конкретных аспектов банковской деятельности. Число финансовых соотношений, которые могут быть использованы для анализа работы банка, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Эти соотношения выражаются в процентах и пересчитываются на год (квартал, месяц). Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов. Наиболее употребительны коэффициенты, дающие количественное соотношение ряда статей для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка.

Для составления рейтинга надежности банков была использована методика, разработанная группой экономистов под руководством кандидата экономических наук Кромонова В.С. По данной методике в качестве исходных данных для составления рейтинга используется баланс банка по счетам второго порядка. При этом 2:

• -    активы и пассивы формируются в экономически однородные группы;

• -    вычисляются коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов;

• -    после анализа полученных коэффициентов, а также индивидуальных особенностей каждого банка некоторые из них исключаются;

• -    для оставшихся рассчитывается текущий индекс надежности.

Приведем методику расчетов коэффициентов В. Кромонова по коммерческому банку в таблице 1.

Таблица 1 – Аналитические коэффициенты В.Кромонова

Показатель	Формула	Нормативный уровень
Генеральный коэффициент Надежности (К1)	Собственный капитал Активы	1
Коэффициент мгновенной ликвидности (К2)	Ликвидные активы Обязательства до востребования	1
КРОСС  –  коэффициент (К3)	∑ Обязательства Активы	3

² Тавасиев А.М. Банковское дело: управление кредитной организацией. – М.: «Дашков и К»,2015. - 668с.

Генеральный коэффициент ликвидности (К4)	Ликвидные активы + Защищенный капитал + Фонд обязательных резервов ∑ Обязательства	1
Коэффициент защищенности   капитала (К5)	Защищенный капитал Собственный капитал	1
Коэффициент   фондовой капитализации прибыли(К6)	Собственный капитал Уставный фонд	3

Для составления общей формулы надежности используется понятие «Оптимального банка», то есть удовлетворяющего основным критериям надежности по следующим уровням: К1=1, К2=1, К3=3, К4=1, К5=1, К6=3. Таким образом, оптимальным с точки зрения надежности считается банк, имеющий следующие характеристики3:

• -    вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;

• -    содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;

• -    имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;

• -    содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме равном суммарным обязательствам;

• -    капитал банка инвестирован в недвижимость и материальные ценности;

• -    обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.

Таким образом, формула надежности выводится в зависимости от удельного веса каждого коэффициента:

• 1.    Группа надежности – 70%: К1, К3, К5, К6.

• 2.    Группа ликвидности – 30%: К2, К4.

Текущий индекс надежности имеет следующую формулу:

N = K1x45 + —x 20 + —X 10 + —X 15 + —x5+ —x5 (1) 113 113

Система отсечек. Итоговый индекс надёжности формируется только для банков, прошедших через систему отсечек. Смысл этой системы - ещё на предварительной стадии отсеять банки, либо не большого общественного интереса (слишком мелкие или узкоспециализированные), либо имеющие недостаточно устойчивую структуру баланса (например, слишком молодые), либо заведомо находящиеся в предбанкротном состоянии.4

Для участия в рейтинге банк должен5:

• 1.    Иметь собственный капитал на сумму не менее 5 млрд. рублей и обязательств до востребования на сумму не менее 5 млрд. рублей.

• 2.    Вводится отсечка по возрасту. При этом по мере развития банковской системы возрастная планка поднимается.

• 3.    Проходить сквозь «фильтр Кромонова». «Фильтр Кромонова» пропускает для участия в рейтинге только банки, для которых отношение собственного капитала к его положительной части более чем некое заданное число, т.е. отсекаются банки, утратившие собственный капитал (вследствие убытков или иных причин) более чем на соответствующее число процентов.

• 4.    Иметь соотношение собственного капитала к суммарным обязательствам не более 1. То есть банк должен привлечь заёмных средств не меньше, чем средств акционеров.

Окончательное ранжирование банков в рейтинговом списке проводится в порядке убывания значений индексов банков, прошедших систему отсечек и не исключенных по основаниям, вытекающим из субъективной информации составителей рейтинга.

Проводя анализ, важно принимать во внимание тот факт, что нормативные значения вычислялись для российских банков, поэтому ориентироваться на них в условиях зарубежного рынка нецелесообразно6.

Становление современного банковского дела в такой стране, как Россия, велики не только размерами и ресурсами, но также своими большими особенностями, представляет исключительно сложную задачу. На вопросы, возникающие при создании банковской системы, нужно отвечать сразу же, по сути в момент их появления, ничего не откладывая на «потом», а еще лучше - предвосхищая их появление на уровне намечающихся тенденций.

Положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка. Сегодня изучаются и публикуются широко известные западные методики, появились свои наработки: например, обязательная к предоставлению в Центральный Банк общая финансовая отчетность коммерческих банков по Инструкции № 17, в целях заполнения информационного вакуума, Банком России открыт Аналитический центр финансовой информации.

В будущем вместо методов «мгновенной фотографии» российская банковская система будет иметь полностью отлаженные и абсолютно достоверные методы анализа финансового состояния коммерческого банка. Методы, которые выполняют свою основную задачу - повышение информационной обеспеченности всех участников российского банковского рынка.

«Экономика и социум» №1(32) 2017