Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Например, сотрудник отработал рабочий год полностью. Ему полагается либо отпуск продолжительностью 28 календарных дней, либо компенсация за неиспользованный отпуск.

Сотрудник не отработал полный год

В случае, кода рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца1.

Работникам, которые проработали у одного работодателя не менее 11 месяцев, включаемых в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, выплачивается полная компенсация, то есть за 28 календарных дней. Об этом говорится в письме Роструда от18.12.2012 № 1519-6-1.

1п 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930.

По мнению чиновников, эта норма не противоречит положениям Трудового кодекса РФ, поскольку в соответствии со статьей 121 ТК РФ время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Сотрудник отработал менее 6 месяцев

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации1.

Поэтому возникает вопрос: если работник отработал менее 6 месяцев, полагается ли ему компенсация?

По мнению специалистов Роструда, компенсация выплачивается за все дни неиспользованного отпуска. При этом не имеет значения, получил работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет2.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за 1 месяц.

Пример 1

Работник устроился на работу 17 декабря 2015 года и уволился 14 апреля 2016 года.

При увольнении необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска, за которые работнику полагается компенсация. В рабочем году, который начинается 17 декабря 2015 года, сотрудник отработал 4 полных месяца. Следовательно, ему полагается компенсация за 9,32 календарных дня (2,33 к. дн. х 4 мес.).

Напомним, что сумма компенсации исчисляется путем умножения количества дней неиспользованного отпуска на средний дневной заработок. При этом средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается точно так же, как и для оплаты дней отпуска, то есть с использованием коэффициента 29,4.

НДФЛ и страховые взносы на сумму компенсации

В статье 217 НК РФ перечислены доходы, которые не облагаются НДФЛ. В частности, не подлежат обложению этим налогом все виды компенсаций, связанных с увольнением работников, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исключением является компенсация за неиспользованный отпуск. С нее работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Перечислить НДФЛ в бюджет с отпускных работодатель должен в день выплаты отпускных (письмо Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8139, направлено письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@).

Позиция чиновников основана на выводах Президиума ВАС РФ, изложенных в постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Кроме того, работодателю необходимо уплатить страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03- 11/0813985).

Согласно пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Аналогичная норма установлена и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следовательно, на сумму компенсации за неиспользованный отпуск необходимо начислить страховые взносы еще и на этот вид страхования.