Комплексная методика оценки эффективности налогового контроля РФ в разрезе налоговых платежей

Автор: Мельник М.Н., Субачев С.Ю.

Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness

Статья в выпуске: 1-2 (107), 2024 года.

Бесплатный доступ

Налоговый контроль является одним из ключевых элементов системы государственного управления в Российской Федерации.Он обеспечивает соблюдение законодательства в сфере налогообложения, выявляет и пресекает правонарушения, а также способствует пополнению бюджета за счет налоговых поступлений. Статья посвящена исследованию эффективности налогового контроля РФ с помощью комплексной методики в разрезе налоговых платежей на основе материалов статистики федеральной налоговой службы РФ.

Налоговый контроль, налоговые проверки, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка, налоговые платежи, доначисления

Короткий адрес: https://sciup.org/170202911

IDR: 170202911   |   DOI: 10.24412/2411-0450-2024-2-1-28-30

Текст научной статьи Комплексная методика оценки эффективности налогового контроля РФ в разрезе налоговых платежей

Налоговый контроль представляет собой систему мероприятий, проводимых налоговыми органами, направленных на проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей. Его основная цель - обеспечение соблюдения налогового законодательства, предупреждение и пресечение нарушений в сфере налогообложения, а также обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет.

Основными формами налогового контроля являются камеральные и выездные налоговые проверки, контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, проверка достоверности сведений, представляемых налогоплательщиками, а также применение мер ответственности за нарушение налогового законодательства [1].

Налоговый контроль является важным инструментом обеспечения законности и порядка в налоговой сфере. Он позволяет контролировать соблюдение налогового законодательства, выявлять и пресекать налоговые правонарушения, а также обеспечивать полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет. Без эффективного налогового контроля невозможно обеспечить финансовую стабильность государства и защитить интересы налогоплательщиков [2].

Для анализа налогового контроля в РФ будет использована комплексная методика оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей. Данная методика основана на анализе контрольно-проверочной деятельности в разрезе видов налоговых платежей, позволит выявлять те негативные факторы, которые влияют на результативность контроля налогообложения, и на стадии планирования формировать мероприятия по предупреждению и устранению таких факторов [3].

Исходя из представленных данных, проведем анализ налогового контроля в РФ, с помощью комплексной методики оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей в период с 2020 по 2022 гг., представленный в таблице.

Таблица. Оценка налогового контроля в РФ с помощью комплексной методики оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей за 2020-2022 гг. [4]

Показатель

Год

Темп роста

2022 г. к

2020 г., %

2020 г.

2021 г.

2022 г.

Количество выездных проверок

1275

2303

2352

84,47

Количество выездных проверок, выявивших нарушения

1171

2097

2198

87,70

Сумма доначислений по выездным проверкам

43619952

130264614

201093327

361,01

Количество камеральных проверок

772543

8028196

7665385

892,23

Количество камеральных проверок, выявивших нарушения

312187

410376

362100

15,99

Сумма доначислений по камеральным проверкам

6177885

8321686

17423385

182,03

Индикаторы результативности выездных  налоговых

проверок

Доля   результативных   выездных

налоговых проверок

0,92

0,91

0,93

1,75

Величина доначислений на выездную налоговую проверку

37250,17

62119,51

91489,23

145,61

Индикаторы результативности камеральных налоговых проверок

Доля результативности камеральных налоговых проверок

0,40

0,05

0,05

-88,31

Величина     доначислений     на

камеральную налоговую проверку

19,79

20,28

48,12

143,15

Информационной базой методики служит система показателей, на основе которых может производиться оценка эффективности налогообложения конкретного региона.

Согласно проведенному анализу в таблице, необходимо отметить увеличение доли результативности выездных налоговых проверок за анализируемый период (рост составил 1,75%) и величины доначислений на выездную камеральную проверку (рост составил 143,15%). Также отметим снижение доли результативности камеральных налоговых проверок за анализируемый период (2020-2022 гг.), снижение которой составило 88,31%. При этом, наблюдается значительный рост величины доначислений на камеральную налоговую проверку (рост составил – 143,15%).

При незначительном увеличении доли результативных проверок наблюдается значительное увеличение высокого удельного уровня доначислений, что согласно комплексной методике оценки эффективности налогового контроля в разрезе налоговых платежей является эффективной системой налогового контроля по выездным налоговым проверкам.

Несмотря на рост величины доначислений на камеральную налоговую проверку, система контроля налоговых платежей по камеральным налоговым проверкам неэффективна, так как имеется снижение результативности камеральных налоговых проверок за анализируемый период (с 2020 по 2022 гг.)

Результаты анализа показали, что налогоплательщики не всегда своевременно и в полном объеме уплачивают налоги в связи с рядом объективных и субъективных причин. Помимо этого, имеют место случаи сознательного уклонения от уплаты с использованием как законных, так и не законных способов минимизации налогов.

Эффективность налоговых проверок является важным аспектом для поддержания справедливой и действенной системы налогообложения. Это обеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, позволяет собирать точные данные о налоговых обязательствах и помогает предотвратить уклонение от уплаты налогов, поэтому совершенствование методов борьбы с налоговыми преступлениями является объективной необходимостью и одним из факторов укрепления экономической безопасности Российской Федерации, особенно в условиях кризиса, наступившего в результате усиления санкционных мер западными государствами, что является неотъемлемой частью национальной безопасности Российской Федерации.

Статья научная