Комплексный подход к анализу дебиторской и кредиторской задолженности

В современной рыночной экономики любая хозяйственная деятельность связана с определенной долей неопределенности и риска, поэтому в основу бухгалтерского учета на предприятии должна быть заложена объективная оценка финансового положения, платежеспособности и надежности своих контрагентов. Обратим внимание на то, что источники обязательств, их размеры и качество оказывают большое влияние на материальное благополучие предприятия.

Эти отношения естественные составляющие бухгалтерской отчетности. Они возникают в результате несовпадения появления долга с датой погашения по ним. Грамотное управление тем, что причитается компании от клиентов и есть инструмент маркетинговой политики, регулирование объемов продаж. В свою очередь, кредиторская сторона баланса оказывается дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их величина и качество усиливают существенное действие на финансовое благосостояние компании.

Выручка от продаж или оказание услуг это и есть основной ресурс для погашения всех видов обязательств. Отношения с покупателями должно быть в таких условиях, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление денег для осуществления платежей кредиторам – наиболее важная задача координация сумм причитающихся предприятию от физических и юридических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношениях.

Поток денежных средств временно привлеченных находится в прямой связи с объемом производственной деятельности, в первую очередь, от величины производства и сбыте продукции. С ростом эффективности изготовления и реализации продукта возрастают расходы, начисляемые в составе пассивной части статьи баланса, и соответственно увеличивается ее общая стоимость, и наоборот.

Поэтому анализируя кредиторскую задолженность видно, как влияют взаимоотношения с поставщиками, которые ставят критерии и размеры перевода в зависимость от получения денег от клиентов. Следовательно, речь идет о комплексном и одновременном соотношении. Практическое осуществление такого анализа предполагает в комплексе наличие информации о реальном объеме и вложении средств. Иными словами, необходимо из актива и пассива исключать долгосрочные и просроченные суммы, то есть, превращение которых в деньги относятся к другим отрезкам времени.

Оставшаяся после этого часть и есть основа для оценки периодичности поступления денег от покупателей, удовлетворяет погашению долгов, а также балансовых остатков на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными позициями или установленным порядком. В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договора потребность организации в денежных средствах и достаточный его уровень.

Правильный выбор формы оплаты с каждым контрагентом предоставляет гарантию и приток денежной выручки поставщиком, предотвращение не предусмотренного договором авансирования. Для плательщика это означает обеспечение точности поставки, ускорение получения продукта, недопущение не предусмотренного договорами авансирования поставщика. В зависимости от состояния платежной системы, степени доверия контрагентов соотношение между наличными и безналичными оплатами может меняться.

В процессе расчетов происходит раздвоение интересов каждого участника сделки. Грузополучатель одновременно является плательщиком. Как грузополучатель он стремится быстрее получить товар, как плательщик — к наибольшей задержке платежа. Поставщик одновременно является грузоотправителем товара и получателем денег и заинтересован как можно раньше, получить платеж за отгруженный товар.

Объективные задачи ускорения расчетов требуют сближения во времени следующих сроков:

• 1)    момент отгрузки товара и его получения за счет ускорения доставки;

• 2)    срока платежа плательщиком и получения денег поставщиком за счет четкой работы платежной системы, быстрого и качественного оформления расчетных документов контрагентами;

• 3)    процесс отгрузки товара поставщиком и совершения платежа плательщиком;

• 4)    срока получения товара плательщиком денежных средств;

• 5)    отгрузка товара поставщиком и получения им платежа за продукцию;

• 6)    получения товара грузополучателем и оплаты полученного продукта.

Следовательно, идеальная организация расчетов предполагает сближение рассмотренных моментов относительно друг друга. В идеале они должны стремиться к точке пересечения диагоналей, изображенных на рисунке 1.

Управлять дебиторской задолженностью непосредственно нужно, так как она влияет на прибыльность и определяет дисконтную и кредитную работу для малоэффективных потребителей, пути ускорения востребования и уменьшение безнадежных обязательств, а также выбор способов сбыта, обеспечивающих гарантированное вливание валюты.

Срок отгрузки товара

Срок получения товара

Период оплаты товара

Рис. 1 Схема эффективных расчетов поставщиков и покупателей.

Правильно уметь распоряжаться активами и регулировать их основано на двух подходах: 1) сравнивается дополнительная прибыль, связанная со схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении реализации продукции; 2) сравнении и оптимизации сроков по уровню кредитоспособности, отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

Для увеличения прибыли организации надо использовать разнообразные модели договоров с гибкими формами ценообразования. Возможно, пользоваться различными вариантами: от аванса или частичной предоплаты до передачи на продажу и банковской гарантии. И стоит учитывать многие причины: вид производимого продукта, его емкость и степень насыщенность на рынке, принятой системой расчетов и др.

На последний фактор следует обратить внимание его влияние особенное. Постоянные клиенты покупают товар в кредит, причем условия кредитования зависят от множества предложений. В экономически развитых странах одной из наиболее распространенных является: предоставление бонусов, при этом предусмотрены определенные правила и в случае неуплаты покупатель будет вынужден уплатить штраф, итог которого варьирует в зависимости от момента оплаты.

Обязательно распределить дебиторскую задолженность по времени ее возникновения, в выявлении безнадежности и формировании на эту величину резерва по сомнительным долгам.

Подробный анализ позволяет спрогнозировать поступление средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы принятие решения по возврату денежных сумм, оценить и сделать выводы.

Оценка важна не только собственникам предприятия в целях повышения эффективности введения бизнеса, обоснования инвестиционного процесса, реструктуризации, но и при итоговом результате финансовой деятельности.