Концептуальные основы построения системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации

Имущественное налогообложение, как неотъемлемая часть налоговой системы Российской Федерации, в последнее время стало наиболее актуальной проблемой в вопросах реализации налоговой политики страны. Такое состояние связано с тем, что реализация Концепции долгосрочного социально-экономического развития в Российской Федерации до 2020 года предусматривает коренное преобразование системы имущественного налогообложения. Главным аспектом в реформировании налоговой системы Российской Федерации является включение в неё местного налога на недвижимость, который заменит налог на имущество физических лиц и земельный налог. Таким образом, встает вопрос, а на каких принципах и основах будет построено налогообложение недвижимости в России. Поиск ответа на данный вопрос и является предметом исследования.

Целью исследования является определение концептуальных основ построения системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации.

Задачи исследования:

• 1.    Изучение текущего состояния налогообложения недвижимости в

• 2.    Оценка возможности применения зарубежного опыта

• 3.    На основе полученных в ходе исследования данных определение

России;

налогообложения недвижимости;

собственного подхода к определению принципов и основ построения системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации.

В ходе исследования были выявлены следующие проблемы имущественного налогообложения в России, которые необходимо решить при переходе к новой системе.

Во-первых, необходимо осуществить переход от инвентаризационной оценки имущества к рыночной. Данная проблема постоянно затрагивается экономистами и государственными деятелями при обсуждении проблем налогообложения имущества. В настоящее время переоценка имущества связана со значительными сложностями экономического и политического характера, что приводит к постоянному отодвиганию сроков перехода к новой системе взимания налогов. Из этого следует, что необходимо разработать эффективные методы для перехода к рыночной оценке имущества, которые бы стали фундаментом рыночной стоимости объектов и не сделали бы налогообложение имущества для малоимущих граждан непосильным бременем.

Во-вторых, проблема идентификации земельных участков. В настоящее время используется тройное обозначение одного и того же объекта недвижимости: Федеральная Регистрационная служба присваивает участку Условный номер, Федеральная налоговая служба использует ИНН, а «Роснедвижимость» - кадастровый номер участка. Для упрощения администрирования предлагается ввести единый идентификатор, который станет уникальным номером земельного участка и заменит вышеперечисленные обозначения [1, с. 104].

В-третьих, некоторые авторы считают, что важным шагом на пути к повышению эффективности имущественного налогообложения является вовлечение в налоговый оборот максимального числа субъектов и объектов налогообложения, путем улучшения качества информационного обмена между Росреестром, органами местного самоуправления, органами технической инвентаризации и самими налогоплательщиками [2, с. 29].

Решение указанных проблем, на наш взгляд, уменьшит сложности перехода к новой системе налогообложения недвижимости.

Рассмотрение основ налогообложения недвижимости в лидирующих на мировом рынке зарубежных странах, позволило сделать вывод о возможности применения некоторых аспектов налогообложения в российской практике:

• -    большинство зарубежных стран акцентируют внимание на способах установления налоговых ставок ниже среднемировых, что делает недвижимость в таких странах привлекательной для иностранных инвесторов;

• -    многие страны находятся на пути отказа от прогрессивных налоговых ставок в пользу основной массы налогоплательщиков. Повышение поступлений в бюджет происходит другими путями. Например, законодательство США осуществляло подход, согласно которому, не повышая размер налоговой ставки, планомерно увеличивалась величина налоговой базы, т.е. стоимость недвижимости путем периодических переоценок рыночной стоимости [3, с. 444]. Данный подход также может быть направлен и на предотвращение уклонений от уплаты налога на недвижимость;

• -    часто происходит установление необлагаемого минимума, который рассчитывается, исходя из оценки минимальных комфортных условий для проживания;

• -    что касается предоставления льгот, то они часто устанавливаются не в отношении определенных категорий налогоплательщиков, а в отношении определенных объектов недвижимости. На наш взгляд, данный подход во многом полезен для России, так как он не позволяет уходить от уплаты

налога путем регистрации дорогостоящего имущества на граждан, принадлежащих к льготной категории. Однако, в настоящее время данная концепция не рассматривается должным путем в законодательных органах, и подход к льготам для будущего налога на недвижимость предлагается оставить прежним [4, с. 96].

Таким образом, было изучено текущее состояние системы налогообложения имущества в России и рассмотрен зарубежный опыт, который, с нашей точки зрения, возможно применить в российской практике. На основе проведенного исследования, можно определить собственный подход к определению принципов и основ построения системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации.

Итак, сформулируем концептуальные основы, на которых может быть построена система налогообложения недвижимости в России.

• 1.    Во-первых, налог на недвижимость должен быть местным налогом. Только на местном уровне могут быть адекватно установлены ставки и льготы по налогу. Кроме того, большая часть поступлений от налога должна направляться в местный бюджет.

• 2.    Во-вторых, безусловно, имущество должно оцениваться по рыночной стоимости.

• 3.    Объектом нового налога на недвижимость должно стать недвижимое имущество, включая землю и улучшения на ней (гаражи, здания и т.д.).

• 4.    Льготы по налогу предлагается установить следующим образом. На федеральном уровне, должны быть определены условия проживания, которые будут удовлетворять потребности граждан в комфортном жилье на минимальном уровне, и освободить от налогообложения недвижимость, не удовлетворяющую данную потребность (Как возможный вариант, квадратные метры жилья).

• 5.    Возместить потери от предоставленных льгот станет возможно за счет дифференциации ставок в зависимости от объектов недвижимости. Предлагается на местном уровне провести дифференциацию недвижимости по условиям комфорта проживания и установить исходя из нее различные налоговые ставки на эту недвижимость.

• 6.    Что касается границ ставок, предлагается следующий вариант. На федеральном уровне может быть установлен интервал, в котором будут варьироваться ставки, а местные власти смогут сами определить необходимую величину из этого интервала.

Таким образом, были определены концептуальные основы построения системы налогообложения недвижимости в России. На наш взгляд, предложенный подход должен в достаточной мере обеспечить эффективность имущественного налогообложения, не сделав его непосильным бременем для малоимущих слоев населения, но при этом сохранив на высоком уровне объем поступлений в бюджет.