Контроль качества аудиторской деятельности

В связи с развитием аудита в Российской Федерации и за рубежом, всё большее внимание и более высокие требования стали предъявляться к качеству работы аудиторов и аудиторской деятельности в целом.

Одним из главных элементов обеспечения качества работы аудиторов можно считать эффективный контроль качества аудиторской деятельности.

Под качеством аудита (аудиторской деятельности) понимается соответствие требованиям аудиторских стандартов и других нормативных актов по аудиторской деятельности [1].

Для осуществления более эффективной аудиторской деятельности необходимо проводить периодический контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций.

По мнению автора Р. П. Булыги [2], контроль качества аудиторской деятельности в Российской Федерации представляет собой целостную систему контрольных органов и мероприятий, которая включает в себя три уровня:

Первый уровень - государственный контроль за деятельностью СРО аудиторов;

Второй уровень - внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

Третий уровень - внутренний контроль качества работы аудиторов аудиторских организаций.

Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности», государственный контроль представляет собой периодическую проверку (плановую и внеплановую) уполномоченными органами государственной власти за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Плановая проверка проводится в соответствии с утвержденным планом проверок Минфина РФ не чаще одного раза в два года, внеплановая проверка проводится, как правило, на основании жалоб, нарушающих требования законодательства [3].

Такие проверки помогают уполномоченным органам государственной власти не только контролировать работу СРО аудиторов, но и также позволяют выявить различного рода нарушения требований, а значит, дают возможность усовершенствовать работу как контролирующих, так и контролируемых органов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Согласно ст. 10 ФЗ «Об аудиторской деятельности», в обязанности аудиторов и аудиторских организаций входят:

• •    прохождение внешнего контроля качества работы, в том числе предоставление документации и информации, необходимой для проверки;

• •    участие в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

В качестве предмета внешнего контроля качества работы можно рассматривать соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов.

Внешний контроль качества проводится в ходе внешней проверки качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешнему контролю подлежат все аудиторы, работающие в аудиторской организации, в которой проводится данная проверка, независимо от их членства в аудиторском объединении [4].

Положением [5] установлены принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (ВККР) и требования к организации указанного контроля, среди которых можно выделить:

• •     осуществление ВККР в отношении всех аудиторских

организаций, индивидуальных аудиторов;

• •     независимость ВККР;

• •     обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми

ресурсами

• •      и т.д.

Данные принципы могут применяться СРО аудиторов при определении в составе правил организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов.

Плановая внешняя проверка проводится не реже одного раза в пять лет, и не чаще одного раза в год. Внеплановая проверка проводится, как правило, на основании жалоб, нарушающих требования закона об аудиторской деятельности, стандарты аудиторской деятельности, правила независимости аудиторских организаций и аудиторов, а также кодекс профессиональной этики аудиторов.

Внутренний контроль качества – это система организационных мер, методик и процедур, которая устанавливается аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для проверки соблюдения требований законодательных и иных нормативно-правовых актов РФ, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности [6].

К системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны предъявляться следующие требования[7]:

• •    работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны следовать принципам независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

• •    работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны обладать надлежащими навыками и придерживаться их, а также быть профессионально компетентными в выполнении обязанностей;

• •     аудит должны проводить работники, имеющие специальную

подготовку и опыт, которые так необходимы в данных условиях

• •      и т.д.

Для осуществления действенного контроля целесообразно предъявлять требования и принципы к контролю качества работы аудиторов, среди которых можно выделить:

• •     соблюдение норм этики;

• •     обязанности руководства по оказанию качественных услуг;

• •     работа с кадрами;

• •     мониторинг и т.д.

В настоящее время проблема качества аудита становится все более актуальной, поэтому появляется задача в повышении качества и уровня оказываемых аудиторских услуг.

В таком случае возникает необходимость в проведении эффективного контроля за качеством деятельности аудиторов и аудиторских организаций. Рационально было бы начать с принятия мер по усовершенствованию законодательной и нормативной базы, регулирующей аудиторскую деятельность, также необходимо комплексное изучение контроля работы на всех уровнях.