Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов

5th year student

Bashkir State University

Scientific supervisor: Egorova R.R.

Russia, Ufa

CONTROL OF TAX AUTHORITIES OVER

THE COMPLETENESS AND TIMELINESS

TAXPAYERS' OBLIGATIONS TO PAY TAXES AND FEES

Налоговый контроль подразумевает под собой реализацию задачи пополнения государственного бюджета на любом уровне.

Налоговый контроль в широком смысле - это контроль за реализацией налогового законодательства, при этом мониторинг соблюдения законодательства является общей функцией государства, которая распространяется на все сферы общественных отношений. Контролируя соблюдение закона в целом и налогового законодательства в частности, государство выступает в качестве субъекта, равноудаленного от всех сторон налоговых правоотношений, и выступает в качестве своего рода арбитра в споре между налогоплательщиком и налоговым органом. Контроль надзорных органов многогранен и включает в себя определённые аспекты:

• 1.    Налоговый контроль ‒ это основополагающая часть финансового контроля и существенная часть налогового механизма. Контрольно -надзорные действия и механизмы пронизывают всю систему налогообложения, абсолютно все налоговые группы плательщиков на всей территории государства.

• 2.    Налоговый контроль ‒ определенным образом скомпонованная система мер по контролю за исполнением законодательства в сфере налоговых правоотношений, проводимая уполномоченными органами посредством учета плательщиков, налоговых проверок, мониторинга, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

Контроль в сфере налогообложения базируется на определенной совокупности принципов, которые являются своего рода правовой базой, определяющей эффективное выполнение органами налогового контроля своих прямых функций. Этими принципами должны руководствоваться уполномоченные органы в процессе реализации ими контрольных мероприятий. Прежде всего это такие принципы, которые свойственны всем отраслям права:

• 1.    Принцип законности определяет, что лицо должно уплачивать только те налоги и сборы, которые установлены законом, соответственно, обязательные платежи, не основанные на законе, не могут считаться юридически установленными.

• 2.    Принцип равенства выражается в чётком определении правового статуса. Все субъекты хозяйствования равны между собой и в одинаковой степени несут ответственность за нарушения закона.

• 3.    Принцип всеобщности. Данный принцип предполагает, что определенные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством, устанавливаются для всего круга лиц.

• 4.    Принцип гласности подразумевает открытость и доступность для субъектов налоговых правоотношений получения от всех государственных органов полной и достоверной информации.

• 5.    Принцип ответственности подразумевает неотвратимость наступления ответственности, предусмотренной законодательством, к лицу, совершившему правонарушение.

• 6.    Принцип защиты прав. Правовая защита субъектов хозяйствования должна быть гарантирована абсолютно на всех этапах функционирования налоговых отношений, в том числе и при проведении мероприятий контрольного характера.

Налоговый контроль как один из видов государственного финансового контроля может и должен осуществляться по таким направлениям, как:

• ‒    проверка исполнения налогоплательщиками обязанностей, связанных с необходимостью их постановки на налоговый учет;

• ‒    проверка правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременность исполнения обязанностей по предоставлению налоговых деклараций и достоверности тех сведений, которые в них содержатся;

• ‒    проверка порядка исполнения организациями и физическими лицами лежащих на них обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налогов,

сборов, страховых взносов;

• ‒    контроль за деятельностью налогового органа и т.д.

Формами проведения налогового контроля являются: учет организаций и физических лиц; налоговые проверки; получение объяснений плательщиков; осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемых лиц; налоговый мониторинг; другие, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, формы. В качестве предмета налогового мониторинга выступают правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов и сборов, а также страховых взносов организациями и физическими лицами.

Сущность налогового мониторинга состоит в том, что организация в добровольном порядке в режиме реального времени открывает налоговому органу доступ к информации, формирующейся в рамках ведения бухгалтерского и налогового учета, для сверки налоговым органом электронных сведений бухгалтерской базы контролируемой организации со сведениями, имеющимися в распоряжении у налогового органа. В отношении налогоплательщиков ‒ физических лиц не может проводиться данная форма налогового контроля.

Таким образом, под налоговым контролем с точки зрения российского законодательства следует понимать осуществляемую уполномоченными органами деятельность по контролю за соблюдением требований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль реализуется посредством применения специфических форм и методов воздействия и имеет своей целью финансовое обеспечение тех социально-экономических задач, которые стоят перед государством и муниципальными образованиями.