Контроль за уплатой таможенных платежей в бюджет государства: современные тенденции и направления совершенствования
Автор: Огородникова С.Г., Дзирун И.А.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 5 (123), 2025 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматриваются актуальные вопросы совершенствования контроля за уплатой таможенных платежей в бюджет Российской Федерации. Проанализированы современные механизмы администрирования таможенных платежей в условиях динамично меняющейся внешнеэкономической деятельности и цифровизации таможенных процессов. Исследованы основные проблемы, возникающие при осуществлении контроля за уплатой таможенных платежей, включая вопросы занижения таможенной стоимости, недостоверного декларирования и уклонения от уплаты платежей. Рассмотрена динамика поступления таможенных платежей в федеральный бюджет и эффективность контрольных мероприятий таможенных органов. Особое внимание уделено современным цифровым инструментам контроля, включая систему прослеживаемости товаров, автоматизированные системы управления рисками и технологии удаленной уплаты таможенных платежей. Предложены направления совершенствования контроля за уплатой таможенных платежей, включающие развитие информационно-технического обеспечения, интеграцию информационных систем таможенных и налоговых органов, совершенствование системы управления рисками и повышение квалификации должностных лиц таможенных органов.
Таможенные платежи, таможенный контроль, федеральный бюджет, таможенная стоимость, система управления рисками, цифровизация таможенных процессов, прослеживаемость товаров
Короткий адрес: https://sciup.org/170209234
IDR: 170209234 | DOI: 10.24412/2411-0450-2025-5-267-272
Текст научной статьи Контроль за уплатой таможенных платежей в бюджет государства: современные тенденции и направления совершенствования
Эффективный контроль за уплатой таможенных платежей является одним из ключевых факторов обеспечения экономической безопасности государства и важнейшим элементом формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации. В современных условиях внешнеэкономической деятельности, характеризующихся глобальными геоэкономическими трансформациями, развитием электронной торговли, переориентацией торговых потоков и изменением структуры внешнеторгового оборота, вопросы совершенствования механизмов контроля за полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей приобретают особую актуальность [1].
В современных условиях таможенные органы Российской Федерации сталкиваются с рядом вызовов и проблем, связанных с контролем за уплатой таможенных платежей. К ним относятся риски занижения таможенной стоимости, недостоверное декларирование, использование серых схем импорта, неэффективное применение таможенных льгот и преференций, а также новые вызовы, связанные с развитием электронной торговли и парал-дельного импорта [3]. Все это требует совершенствования существующих и разработки новых механизмов контроля за уплатой таможенных платежей.
Цифровизация таможенных процессов, внедрение системы прослеживаемости товаров, развитие информационного взаимодействия таможенных и налоговых органов, совершенствование системы управления рисками - все эти инструменты направлены на повышение эффективности контроля за уплатой таможенных платежей и минимизацию потерь бюджета. Однако динамично меняющаяся внешнеэкономическая среда требует постоянной актуализации и развития этих механизмов для обеспечения их соответствия современным вызовам.
Система контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации представляет собой комплекс правовых, организационных, информационных и технических мероприятий, направленных на обеспечение своевременного и полного поступления таможенных платежей в федеральный бюджет [4]. Контроль за уплатой таможенных платежей осуществляется на всех этапах таможенного оформления и таможенного контроля. На этапе до выпуска товаров проверяется правильность исчисления и своевремен- ность уплаты таможенных платежей, включая контроль таможенной стоимости, страны происхождения, классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС. После выпуска товаров проводятся камеральные и выездные таможенные проверки, направленные на выявление нарушений таможенного законодательства, в том числе связанных с неуплатой или неполной уплатой таможенных платежей [5].
Динамика поступления таможенных платежей в разрезе основных их видов представлена в таблице 1.
Таблица 1. Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет России [7]
Показатели |
2022г. |
2023г. |
2024г. |
2024г. в % к |
|
2022г. |
2023г. |
||||
НДС |
2664,2 |
3822,2 |
4789,1 |
179,8 |
125,3 |
Ввозные таможенные пошлины |
610 |
848,4 |
1230,8 |
201,8 |
145,1 |
Вывозные таможенные пошлины |
2731,5 |
1387,9 |
1094,3 |
40,1 |
78,8 |
Акциз при ввозе товаров |
100,8 |
155,3 |
216,4 |
214,7 |
139,3 |
Всего |
6222,2 |
6623,1 |
7349,2 |
118,1 |
110,9 |
Согласно данным, представленным в таблице 1, основную долю таможенных платежей составляют НДС, акцизы на ввозимые товары и таможенные сборы. В отчетном году наблюдается снижение вывозных таможенных пошлин, в то время как за последние три года максимальный рост был зафиксирован именно в 2022 году. В итоге за 2024 год доходы федерального бюджета, контролируемые таможенными органами, достигли 7349,2 миллиарда рублей, что на 1130 млрд. рублей превышает результаты 2022 года, а также на 746,1 млрд. рублей – 2023 года. Таким образом, корректное и своевременное определение таможенных платежей представляет собой один из ключевых элементов доходной части государственного бюджета.
Цифровизация таможенных процессов является ключевым фактором повышения эффективности контроля за уплатой таможенных платежей. В Российской Федерации активно внедряются различные цифровые инструменты, совершенствующие таможенное администрирование. Центральным элементом цифровой трансформации является Единая автоматизированная информационная система таможенных органов (ЕАИС ТО), обеспечивающая информационную поддержку всех таможенных процессов. В 2024 году завершена вторая фаза модернизации ЕАИС ТО, что позволило повысить производительность си- стемы на 35% по сравнению с 2022 годом и обеспечить более высокий уровень защиты информации [7].
Комплекс программных средств «Автоматизированная система контроля таможенной стоимости» (КПС «АСТС») автоматизирует процесс контроля таможенной стоимости на основе ценовой информации из различных источников. В 2024 году модернизированы алгоритмы машинного обучения, что повысило точность выявления ценовых аномалий на 28% по сравнению с 2022 годом [5]. Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) обеспечивает информационное взаимодействие таможенных органов с другими государственными органами, в первую очередь с Федеральной налоговой службой. В 2024 году через СМЭВ осуществлялся обмен с 84 ведомствами, что на 7,7% больше, чем в 2023 году и на 14,9% больше, чем в 2022 году [9].Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) позволяет отслеживать весь путь товара от момента его импорта до реализации конечному потребителю, снижая риски уклонения от уплаты платежей. В 2024 году перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, расширен до 33 товарных категорий, что на 22,2% больше, чем в 2023 году и на 57,1% больше, чем в 2022 году [8].
Система удаленной уплаты таможенных платежей обеспечивает возможность элек- тронной оплаты с использованием современных платежных технологий. В 2024 году доля таможенных платежей, уплаченных с использованием данной системы, достигла 99,5%, что на 1,5 процентных пункта больше, чем в 2023 году и на 3,5 процентных пункта больше, чем в 2022 году [7].
Личный кабинет участника ВЭД предоставляет возможность получать в электронном виде государственные услуги в сфере таможенного дела, включая информирование о состоянии лицевого счета, о задолженности по таможенным платежам, получение предварительных решений по классификации товаров.
Таблица 2. Эффективность применения цифровых инструментов контроля за уплатой таможенных платежей в 2022-2024 гг.
Цифровой инстру мент |
Охват применения |
Экономический эффект (млрд руб.) |
Изменение эффекта 2024/2022 (%) |
Изменение эффекта 2024/2023 (%) |
Основной результат |
Система управления рисками |
100% деклараций |
2022: 19,7 2023: 22,1 2024: 28,0 |
+42,1 |
+26,7 |
Выявление занижения таможенной стоимости |
Автоматическая регистрация и выпуск |
2022: 99% / 45% 2023: 99% / 50% 2024: 99,8% / 65% |
2022: 4,9 2023: 5,6 2024: 7,3 |
+49,0 |
+30,4 |
Сокращение времени и затрат на таможенное оформление |
Система прослеживаемости товаров |
2022: 21 категория 2023: 27 категорий 2024: 33 категории |
2022: 11,2 2023: 13,4 2024: 17,5 |
+56,3 |
+30,6 |
Сокращение серого импорта |
Межведомственное электронное взаимодействие |
2022: 73 ведомства 2023: 78 ведомств 2024: 84 ведомства |
2022: 8,5 2023: 9,8 2024: 12,1 |
+42,4 |
+23,5 |
Выявление схем уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей |
Удаленная уплата таможенных платежей |
2022: 96% 2023: 98% 2024: 99,5% |
2022: 2,8 2023: 3,2 2024: 3,9 |
+39,3 |
+21,9 |
Ускорение процесса уплаты и сокращение ошибок |
Личный кабинет участника ВЭД |
2022: 90% 2023: 93% 2024: 96% |
2022: 1,6 2023: 1,9 2024: 2,3 |
+43,8 |
+21,1 |
Повышение прозрачности и удобства таможенных операций |
Наибольший экономический эффект достигается при применении системы управления рисками и системы прослеживаемости товаров. Экономический эффект проявляется в виде дополнительных поступлений таможенных платежей, сокращения административных расходов, снижения временных и финансовых затрат участников ВЭД. За период 2022-2024 гг. наблюдается устойчивый рост экономического эффекта от применения всех цифровых инструментов контроля.
Несмотря на положительную динамику, система контроля за уплатой таможенных платежей сталкивается с рядом проблем, требующих решения.
Одной из ключевых проблем остается занижение таможенной стоимости товаров, которое приводит к существенным потерям бюджета. По оценкам экспертов, потери федерального бюджета от занижения таможенной стоимости составляют ежегодно порядка
120-180 млрд. рублей [2]. Причинами этой проблемы являются сложность достоверного определения таможенной стоимости по отдельным группам товаров, недостаточная эффективность системы управления рисками, а также наличие серых схем импорта.
Недостоверное декларирование товаров, включая неправильную классификацию по ТН ВЭД ЕАЭС и недостоверное указание страны происхождения, позволяет недобросовестным участникам ВЭД получать необоснованные тарифные преференции. В 2024 году выявлено более 24 тыс. случаев недостоверного декларирования товаров, по результатам которых доначислено таможенных платежей на сумму 9,5 млрд рублей [6].
Существенной проблемой является также неполный охват системой прослеживаемости всех категорий товаров, что затрудняет контроль за движением импортных товаров и создает возможности для уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей. Национальная система прослеживаемости товаров, запущенная в 2021 году, в 2024 году охватывает 33 товарные категории, что все еще недостаточно для полноценного контроля [8].
Недостаточная интеграция информационных систем таможенных и налоговых органов также снижает эффективность контроля. Несмотря на успехи в межведомственном взаимодействии, сохраняются проблемы оперативного обмена информацией и формирования единой системы контроля за движением товаров от момента их импорта до реализации конечному потребителю [9].
Развитие электронной торговли и параллельного импорта создает новые вызовы для системы контроля. Растущие объемы трансграничной интернет-торговли требуют разработки специальных механизмов контроля, а легализация параллельного импорта, обеспечивая наполнение рынка необходимыми товарами, создала новые риски, связанные с возможностью ввоза контрафактной продукции и занижения таможенной стоимости [3].
Важной проблемой остается недостаточное использование современных технологий искусственного интеллекта и блокчейн в системе контроля за уплатой таможенных платежей, которые могут существенно повысить эффективность таможенного контроля и минимизировать возможности для манипуляций с данными [10].
На основе анализа современного состояния и проблем контроля за уплатой таможенных платежей можно выделить ключевые направления его совершенствования.
Первостепенное значение имеет развитие системы управления рисками для повышения эффективности выявления случаев занижения таможенной стоимости и недостоверного декларирования. Внедрение технологий искусственного интеллекта и машинного обучения в СУР позволит повысить точность выявления рисковых поставок и сократить число необоснованных проверок добросовестных участников ВЭД. По оценкам экспертов, это может повысить эффективность выявления случаев занижения таможенной стоимости на 2530% [10].
Важным направлением является расширение системы прослеживаемости товаров на все категории импортных товаров. Нацио- нальная система прослеживаемости должна охватывать максимально широкий перечень товаров для обеспечения полного контроля за их движением. Полноценное внедрение системы прослеживаемости может обеспечить дополнительные поступления в бюджет в размере до 250 млрд рублей ежегодно [8].
Необходимо углублять интеграцию информационных систем таможенных и налоговых органов для создания единого механизма администрирования платежей. Это предполагает создание единой базы данных об импортных товарах, организацию непрерывного информационного обмена, разработку совместных механизмов контроля за движением товаров и денежных средств [9].
Перспективным является внедрение технологии блокчейн для обеспечения прозрачности и неизменности данных о таможенном декларировании и уплате таможенных платежей. Применение блокчейн-технологии обеспечит высокий уровень защиты информации, исключит возможность несанкционированного изменения данных и создаст доверенную среду для всех участников ВЭД [10].
Требуется совершенствование методологии определения и контроля таможенной стоимости товаров с учетом специфики различных товарных групп и каналов поставок. Необходима разработка детализированных методических рекомендаций по определению таможенной стоимости для отдельных категорий товаров, создание обновляемой базы ценовой информации, разработка специальных механизмов контроля для товаров, поставляемых в рамках электронной торговли и параллельного импорта [2].
Важно развивать механизмы предварительного информирования и предварительных решений для обеспечения предсказуемости таможенного оформления и снижения рисков неправильного исчисления таможенных платежей. Расширение практики предварительного информирования и предварительных решений повысит прозрачность таможенного оформления, сократит число спорных ситуаций и обеспечит правильное исчисление таможенных платежей [5].
Необходимо повышать квалификацию должностных лиц таможенных органов в области контроля таможенной стоимости, классификации товаров, применения информаци- онных технологий. Высокий уровень профессиональной подготовки таможенников является необходимым условием эффективного функционирования всей системы контроля за уплатой таможенных платежей [4].
Развитие партнерских отношений между таможенными органами и участниками ВЭД на основе принципов добросовестности и транспарентности также имеет большое значение. Партнерские отношения способствуют повышению уровня добровольного соблюдения таможенного законодательства и снижению административной нагрузки на бизнес [3].
Важно совершенствовать систему мониторинга и оценки эффективности контроля за уплатой таможенных платежей, что предполагает разработку комплексной системы показателей, регулярный анализ эффективности контрольных мероприятий и оперативное
Необходимо также развивать международное сотрудничество в области таможенного контроля и обмена информацией о таможенной стоимости, классификации товаров, участниках ВЭД. Активное участие в международных инициативах и заключение соглашений об информационном обмене с таможенными службами других стран повысит эффективность контроля за уплатой таможенных платежей [4].
Таким образом, реализация предложенных направлений совершенствования контроля за уплатой таможенных платежей позволит повысить эффективность таможенного администрирования, обеспечить полноту и своевременность поступления таможенных платежей в федеральный бюджет, сократить масштабы серого импорта и создать благоприятные условия для развития добросовестной конкуренции во внешнеэкономической деятельно- внесение корректировок в применяемые ме- сти.
тоды контроля [6].