Кредиторская задолженность в системе управления экономической безопасностью предприятия

Актуальность проблемы управления кредиторской задолженностью предприятия обусловлена тем фактом, что в настоящий момент в экономике наибольший удельный вес приобретает финансирование деятельности организации за счет заемных средств, к которым можно отнести средства, которые принадлежат поставщикам различных ресурсов и которые они дали в кредит организации [1].

Организации, получившие в долг различные ресурсы, формируют у себя в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность. Чаще всего кредиторская задолженность – это спонтанный источник финансирования, так как появляется вследствие обычной операционной деятельности. Наличие кредиторской задолженности позволяет организации получить определенные преимущества, так как это достаточно гибкая форма финансирования деятельности, объем которого зависит от ряда факторов.

Имея постоянные источники финансирования, в виде кредиторской задолженности, можно повысить экономическую безопасность организации [2]. Что в свою очередь позволит организации оставаться конкурентоспособной длительное время. Кроме кредитных ресурсов поставщиков, организация может воспользоваться устойчивыми пассивами, величина которых, возникает периодически и в постоянном объеме.

Кредиторская задолженность обеспечивает определенный приток денежных средств в будущем, а ее анализ позволяет руководству организации получить следующую информацию:

– изменение величины долговых обязательств по сравнению с началом года или другого периода;

– оптимальность соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

– риск появления просроченной кредиторской задолженности, ее влияние на финансовые результаты;

• -    соотношение объема поступления денежных средств от продаж и величиной кредиторской задолженности;

• -    пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов, с целью повышения объемов поступления денег на счета организации.

Чаще всего кредиторская задолженность возникает из-за несовпадения сроков начисления и сроков оплаты, а также из-за несвоевременности исполнения организацией своих обязательств. И очень часто организации допускают просрочку выплаты кредиторской задолженности из-за изменения условий поставок ресурсов поставщиками и оплаты продукции покупателями.

Руководству организации (менеджеру, бухгалтеру) желательно не допускать возникновения зависимости от одного или двух кредиторов, что может привести к значительным трудностям в текущей деятельности. Например, отсрочки по оплате сырья и материалов часто могут завязываться на объемы поставок, которые удорожают расходы по хранению на складе организации.

Поэтому, следует оперативно рассчитывать оптимальное количество закупок и собственных издержек, а также постоянно интересоваться условиями предоставления поставщиками скидок, которые могут возрастать при предоплате.

Кроме задолженности перед поставщиками, организация, в качестве источника финансирования может воспользоваться задолженностями перед работниками, бюджетом и внебюджетными фондами, страховыми компаниями и банками [3].

При осуществлении финансового планирования следует обращать внимание на краткосрочную (текущие пассивы) и долгосрочную (долгосрочные пассивы) кредиторскую задолженность. Так, текущие пассивы позволяют организации осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в течение текущего года, а долгосрочные - определять финансовую стратегию на длительный период.

Любые виды кредиторской задолженности должны быть правильно оценены. Например, долговые обязательства могут существовать в различных формах, и оценить их величину порой бывает несколько затруднительно, так как информация об условиях и обязательствах может включать процентные ставки, сроки погашения, конверсионные привилегии, возможность досрочного выкупа, условия приоритетности и ограничения, связанные с данным соглашением. Кроме этого необходимо иметь информацию о предоставленном залоге (с указанием балансовой и рыночной стоимостей), порядке использования выкупного фонда, условиях возобновления кредита и обязательствах по формированию выкупного фонда. Должны быть предоставлены также сведения обо всех возможных нарушениях соглашений, включая невыплату основной суммы и процентов [4].

Так как в бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается по видам в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей, то при финансовом планировании следует тщательно проверять достоверность этих данных.

Для того, чтобы использовать кредиторскую задолженность в качестве источника финансирования необходимо проводить детальный ее анализ , который позволит повысить эффективность ее управления. Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности. В качестве примера для анализа были взяты исходные данные - показатели отчетности ООО «Д.К. Групп» за 2014-2016гг., представленные в таблице 1.

Таблица 1. Показатели эффективности кредиторской задолженности ООО «Д.К. Групп»

На основе проведенного анализа была выявлена слабая тенденция улучшения состояния показателей, однако было рекомендовано оптимизировать оборачиваемость кредиторской задолженности, с целью которой были разработаны мероприятия по проведению оптимизации кредиторской задолженности в ООО «Д.К. Групп», включающие: увеличение уставного капитала и увеличение резервного капитала.

Использование различных методик анализа позволяет контролировать состояние кредиторской задолженности, что в свою очередь позволяет повышать эффективность ее управления.