Квалификация действий налогоплательщика с использованием превентивных методов налогового контроля
Журнал: Теория и практика общественного развития @teoria-practica
Рубрика: Право
Статья в выпуске: 8, 2026 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматривается одна из достаточно острых проблем современного российского налогового права – пределы допустимого поведения налогоплательщика. Актуальность рассматриваемой темы статьи связана с проводимой налоговой реформой, результатом которой является увеличение налоговых обязательств. Основные законодательные нормы, регламентирующие правомерные действия налогоплательщика, изложены в ст. 54.1 НК РФ, вокруг которой сформированы разные позиции ее трактовки. Несовершенство налогового законодательства в части определения квалификации действий налогоплательщиков приводит к правовой незащищенности бизнеса. Анализ проводится в контексте трансформации налогового контроля, характеризующейся переходом от ретроспективных проверок к превентивному налоговому мониторингу и риск-ориентированному подходу. На основе анализа нормативной базы, судебной и предпринимательской практики, научной литературы обсуждаются ключевые критерии разграничения, оцениваются риски расширения дискреции налоговых органов. Подчеркивается, что вопрос перехода от одностороннего к объективному принципу квалификации действий налогоплательщика имеет не подзаконное, а исключительно законодательное решение.
Короткий адрес: https://sciup.org/149152097
IDS: 149152097 | УДК: 336.221 | DOI: 10.24158/tipor.2026.8.26
Qualification of Taxpayer’s Actions Using Preventive Tax Control Methods
The article discusses one of the most pressing issues in modern Russian tax law: the limits of a taxpayer’s permissible behaviour. The relevance of this topic is related to the ongoing tax reform, which result is an increase in tax obligations. The main legal provisions governing the taxpayer’s legal actions are outlined in Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, around which different interpretations have been formed. The imperfection in the tax legislation relating to defining the taxpayers’ actions classification results in a lack of legal insecurity for business. The analysis is conducted in the context of the transformation of tax control, which is characterized by the transition from retrospective audits to preventive tax monitoring and a risk-oriented approach. Based on the analysis of the statutory framework, judicial and business practices, and scientific literature, the key criteria for differentiation are discussed, and the risks of expanding the tax discretion are assessed. The issue of the transition from one-sided mode of qualification of the taxpayer’s actions has no under the law solution, but purely legislation one.
