Лизинг как одна из форм эффективного использования основных фондов на примере ресторана "Vogue Cafe

Эффективность использования основных фондов, в первую очередь, зависит от качества используемого оборудования. Деятельность основных фондов ограничена их сроком службы, по истечении которого они изнашиваются, что вызывает потребность их обновления, замены или модернизации.

По информации из ранее сделанных расчётов по ресторану «Vogue Cafe» имеем, что в 2016 году основные показатели состояния и движения основных фондов ресторана малоудовлетворительны,, степень обновления основных фондов снизилась до 15%. Коэффициент замены к 2016 году уменьшился с 87,8% до 32,5%, соответственно доля вводимых основных средств, направляемая на замену выбывших, снизилась на 55,3%. Коэффициент годности сократился до 45,8%, неизношенная часть основных фондов уменьшилась на 11,1%. Коэффициент износа в 2016 году составил 54,2%, что больше предыдущего года на 11,1%, соответственно, повысилась необходимость вывода изношенных основных фондов из эксплуатации. При более подробном рассмотрении изношенного оборудования, следует отметить, что в первую очередь, к нему относятся холодильное и тепловое оборудование, которое и предлагается заменить.

Всё вышеперечисленное свидетельствует о необходимости в кратчайшие сроки обновить устаревшее оборудование, так как это негативно влияет на эффективность использования основных фондов, тем самым, исключается возможность получить лучшие результаты финансовохозяйственной деятельности.

Результативность использования основных фондов экономического субъекта можно достигнуть следующими способами:

— приобретения высококачественных основных средств;

• —    своевременного обновления, особенно активной части, основных средств, с целью исключения чрезмерного морального и физического износа;

— внедрения новой техники и прогрессивных технологий -малоотходной,      безотходной,      энергосберегающей      и топливосберегающей;

Основными причинами снижения коэффициента обновления основных фондов ресторана «Vogue Cafe» являются:

• —    недостаток источников финансирования в основной капитал (собственные средства ресторана к 2016 году сократились на 4206 тыс.руб.);

— непомерно высокие цены на необходимое оборудование (стоимостью 7500 тыс.руб.).

Ресторану необходимо произвести замену следующего оборудования, которого недостает по технологии:

• 1.    Плита Technoinox PFS70E7 - 4 конфорочная. (220*220) 700*700*850, духовой шкаф, стоимостью 1 515 577 руб.;

• 2.    Пароконвектомат UNOX XVC 504 750х710х813, 7 уровней 1/1,

• 3.    Печь для пиццы GAM SB44, 1005х930х740, со стеклом, 9.8кВт, 145кг пиццы d=340 мм, камера 700*700*145, 380В, на 4+4, стоимостью 420 325 руб.;

• 4.    Тестораскаточная машина TSP-520 ERGO настольная, толщина раскатки 0-30мм, ширина 500мм, 2430х875х650, 220/380В, 50Гц, 0.75кВт, стоимостью 982 451 руб.;

• 5.    Машина посудомоечная Kromo 720 тарелок/час, цикл 90сек., 690х720х1850мм, 6,9кВт, корзина 500х500мм HOOD 800, стоимостью 1 964 592 руб;

• 6.    Льдогенератор FRIMONT B 90 AS кубик, 86 кг/сут, возд. охл., 0,67кВт, бункер 30кг, 690х534х882, 220В, стоимостью 877 634 руб.;

• 7.    Витрина для мягкого мороженого UNIS Kentucky Ice-cream 2GN1/190, стоимостью 159 686 руб.;

• 8.    Прилавок холодных закусок ПВВ(Н) АСТА, нержавеющий, закрытый, 1120х1140х1720, 0.8кВт, стоимостью 423 910 руб.

электронный., инжекторный, щуп, 380 В, 7.5 кВт, 85 кг ChefTop, стоимостью 1 155 825 руб.;

Общая стоимость необходимого оборудования составляет 7500 тыс. руб.

Ресторан «VogueCafe» особо нуждается в обновлении активной части основных фондов для того, чтобы повысить результативность их использования, а также соответствовать требованиям рыночной конъюнктуры, быть конкурентоспособным, повысить рентабельность производимой продукции.

Ресторану необходимо приобрести модернизированное оборудование на сумму 7500 тыс.руб. Финансирование необходимого оборудования полностью за счёт собственных средств на данном этапе не представляется возможным, так как это приведёт к снижению уровня рентабельности процесса самофинансирования. Выходом из сложившейся ситуации может быть приобретение необходимого оборудования в лизинг.

По договору лизинга лизингодатель предоставляет лизингополучателю любое имущество, относящее к основным фондам, за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Ресторану «VogueCafe» необходимо приобрести оборудование в лизинг, входящее в пятую группу, со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет, ежемесячная норма амортизации составляет 2,7 % (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Произведём расчёт лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества – предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора. Условия договора:

Стоимость имущества – предмета договора – 7500 тыс.руб.;

Срок договора – 6 лет;

Годовая норма амортизационных отчислений – 32,4%;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества – 12% годовых;

Процент комиссионного вознаграждения – 7% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя, всего – 196,8 тыс.руб.;

Ресторан «VogueCafe» имеет право выкупить имущество по истечении срока действия договора по остаточной стоимости.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежегодно, начиная с первого года.

• 1.    Расчет среднегодовой стоимости имущества:

• 2.    Расчет общего размера лизинговых платежей производится по формуле:

Таблица 1 «Расчет среднегодовой стоимости имущества».

Годы	Стоимость имущества на начало года, тыс.руб.	Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб.	Стоимость имущества на конец года, тыс.руб.	Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.
1 год	7500	2430	5070	6285
2 год	5070	1642,7	3427,3	4248,6
3 год	3427,3	1110,4	2316,9	2872,1
4 год	2316,9	750,7	1566,2	1941,5
5 год	1566,2	507,4	1058,8	1312,5
6 год	1058,8	343	715,8	887,3

Остаточная стоимость имущества – 715,8 тыс.руб.

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ, где

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю;

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга.

Предполагается, что в каждом расчётном году плата за используемые кредитные ресурсы и плата за дополнительные услуги соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита.

Таблица 2 «Расчет общего размера лизингового платежа».

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	ЛП
1	2430	754,2	439,9	32,8	3656,9
2	1642,7	509,8	297,4	32,8	2482,7
3	1110,4	344,6	201	32,8	1688,8
4	750,7	232,9	135,9	32,8	1152,3
5	507,4	157,5	91,9	32,8	789,6
6	343	106,5	62,1	32,8	544,4
Всего	6784,2	2105,5	1228,2	196,8	10314,7
В %	65,8	20,4	11,9	1,9	100

Общая сумма лизинговых платежей – 10314,7 тыс.руб.

Размер лизинговых взносов 1719,1 тыс.руб. = (10314,7 тыс.руб. ÷ 6 лет)

В договоре предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли – продажи.

Обновление устаревшего оборудования на более современное, также приведет к изменению производительности труда ресторана «VogueCafe», что в свою очередь обусловит повышение финансовых показателей деятельности ресторана.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина данного показателя зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от продолжительности рабочего времени и количества отработанных дней.

Таблица 3 «Динамика показателей производительности труда ресторана «VogueCafe».

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2016 год	Плановый 2017 год
Среднегодовая численность ППП	35	27	- 8
В том числе работников производства	15	7	- 8
Удельный вес работников производства в общей численности работников	0,43	0,35	-0,08
Отработано    дней    одним    работником производства за год (Д)	225	215	-10
Отработано   часов   всеми   работниками производства, ч	22815	24187,5	+1372,5
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,8	7,5	-0,3
Произведено продукции, тыс.руб.	113430	120185	+6755
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.	3240,9	4451,3	+1210,4
Выработка работника производства: среднегодовая, тыс.руб. (ГВ)	8725,4	10926	+2200,6
среднедневная, руб. (ДВ)	38779,5	37266,5	-1513
среднечасовая, руб. (ЧВ)	4971,7	4968,9	-2,8

Использование высококачественного оборудования, приобретенного по договору лизинга, приведет к тому, что среднегодовая выработка одного работника увеличится на 1210,4 тыс.руб., или на 37,3 %, в том числе за счёт следующих изменений:

• •    Удельного веса работников производства в общей численности персонала ресторана

  ∆ГВ уд = ∆У д × Д 2016 × П 2016 × ЧВ 2016 = (-0,08) × 225 × 7,8 × 4971,7 = 523520 тыс.руб.

• •    Количества отработанных дней одним работником производства за год ∆ГВ д = У д2017 × ∆Д × П 2016 × ЧВ 2016 = 0,35 × (-10) × 7,8 × 4971,7 = -166750,8 тыс.руб.

• •    Продолжительности рабочего дня

  ∆ГВ п = У д2017 × Д 2017 × ∆П × ЧВ 2016 = 0,35 × 215 × (- 0,3) × 4971,7 = -137890 тыс.руб.

• •    Среднечасовой выработки рабочих

  ∆ГВ ЧВ = У д2017 × Д 2016 × П 2017 × ∆ЧВ = 0,35 × 215 × 7,5 × (-2,8) = -1941,5 тыс.руб.

Особое внимание хотелось бы уделить анализу изменения среднечасовой выработки, как одного из важнейших показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина данного показателя зависит от многочисленных факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их возраста и трудового стажа, организации труда и его мотивации, техники и технологий производства, экономических условий хозяйствования и других.

Далее произведём расчёт изменения уровня среднечасовой выработки за счёт определенного фактора (∆ ЧВ хi ) по формуле:

∆ ЧВ хi = ∆ ФРВ хi ÷ (100 - ∆ ФРВ хi ) × 100, где

∆ ФРВхi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счёт проведения определенного мероприятия.

В результате внедрения современного оборудования затраты труда на производство продукции сократятся на 1218 ч, или на 5,34 %. В соответствии с этим уровень среднечасовой выработки повысится на 5,64%, или на 280,4 руб. (4971,7 × 5,64% ÷ 100).

∆ ЧВ хi = 5,34 ÷ (100 – 5,34) × 100 = 5,64 %.

Непроизводственные затраты труда из-за брака в работе могут составить 164 ч. За счёт этого уровень среднечасовой выработки понизится на 0,6%, или на 29,8 руб.

Модернизация действующего оборудования позволит сократить затраты труда на 460 человеко-часов, или на 2%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повысится на 2,04%, или на 101,4 руб.

Можно сделать заключение о том, что внедрение прогрессивной техники, приобретенной по договору лизинга, приведет к сокращению численности работников, к уменьшению затрат труда, благодаря чему это положительно отразиться на результатах финансово-хозяйственной деятельности ресторана.

Рост суммы и удельного веса активных основных фондов, приобретенных по договору лизинга, будет свидетельствовать о повышении фондовооруженности труда работников ресторана «Vogue Cafe». Так как в автоматизации производства заложены потенциальные возможности опережающего роста производительности труда над его фондовооруженностью, то возникает потребность проанализировать изменение показателей фондовооруженности и производительности труда от обновления основных фондов. Из ранее проведенных расчетов известно, что в 2016 году показатель фондовооруженности труда равен 2,3 руб. = (8120,9 тыс.руб. ÷ 35 чел.), а в 2017 году этот показатель будет равен 3,2 руб. = (8713,7 тыс.руб. ÷ 27 чел.). Производительность труда в 2016 году составляла 8725,4 тыс.руб., а в 2017 году составит 10926 тыс.руб., то есть увеличится на 2200,6 тыс.руб., или на 25,2 %. Если производительность труда разделить на фондовооруженность, то получим показатель фондоотдачи. Следовательно, если в 2016 году Фо = 37,9 руб., то к 2017 году

Фо вырастет до 39 руб. Итак, рассмотрев зависимость между показателями фондовооруженности и производительности труда, можно сделать вывод, что на предприятии будет наблюдается опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом фондовооруженности, вызванный обновлением устаревшего оборудования, приобретенного по договору лизинга, вместе с тем, будет наблюдаться рост показателя фондоотдачи.

Условное высвобождение численности работников рассчитывается по формуле: (численность рабочих × % роста производительности труда) ÷ 100%, следовательно, (35 человек × 25,2%) ÷ 100% = 8,82 или 8 работников.

Условное сокращение численности рабочих в 2017 году составит 8 человек, средняя заработная плата работников – 15 300 руб., соответственно, можно рассчитать экономию фонда оплаты труда. Годовой фонд оплаты труда 8 –х человек составит (15300 руб. × 12 мес. × 8 чел.) × 1,26(ЕСН) = 1 850 688 руб.

Экономия фонда оплаты труда в 2017 году вследствие высвобождения 8 работников составит 1 850 688руб. Годовой платеж за аренду оборудования равен 1719,1 тыс.руб. При сравнении этих показателей можно сделать вывод о том, что ресторан «VogueCafe», внедрив современное оборудование и оплачивая его по договору лизинга, сэкономит на фонде оплаты труда 7,1% от арендных платежей. Вследствие чего возникает вывод, что приобретение оборудования в лизинг является действенным решением в сложившейся ситуации.

Далее производим расчёт ЭФР, то есть ЭФР = Экономия оплаты труда из-за высвобождения 8 работников – Годовой лизинговый платеж = 131 588 руб.

Можно сделать вывод, что данное предложение по приобретению необходимого оборудования по договору лизинга экономически целесообразно и выгодно.

Анализ основных фондов и их состояния на примере ресторана «VogueCafe» позволяет сделать следующие выводы.

Основные фонды – один из основных факторов, необходимх для успешного функционирования предприятия общественного питания, поскольку они являются его материальной базой. Многократно обслуживая производственно – эксплуатационные процессы, основные фонды не изменяют всей вещественной формы и постепенно, по мере износа переносят свою стоимость на производимый продукт или услугу.

В условиях рыночной экономики изначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения.

Основные фонды предприятий общественного питания совершают хозяйственный кругооборот, который состоит из следующих этапов: износ основных фондов, амортизация, накопление средств для полного восстановления основных фондов, их замена путем осуществления капитальных вложений.

В процессе эксплуатации основные фонды физически и морально устаревают и изнашиваются. При физическом износе происходит утрата потребительной стоимости основных фондов, то есть ухудшение технико – экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие неиспользования основных фондов. Моральный износ обуславливается тем, что устаревшие основные фонды по своей конструкции, производительности, экономичности, качеству выпускаемой продукции отстают от современных образцов. Поэтому необходимо их непрерывное воспроизводство, которое может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего или капитального) за счёт амортизационных отчислений, а также путем модернизации и реконструкции.

Экономическая эффективность использования основных фондов ресторанного хозяйства проявляется в увеличении объема предоставляемых услуг, прибыли, экономии затрат труда. Интенсивное использование основных фондов даёт возможность увеличивать качественные показатели хозяйственной деятельности без дополнительных капитальных затрат.

Во избежание снижения результативности использования основных фондов, необходимо проводить анализ показателей эффективности, выявлять факторы, влияющие на продуктивность использования основных фондов, определять резервы роста производительности основных фондов предприятия. Одним из основных путей повышения эффективности использования основных фондов является обновление устаревшего оборудования на высокотехнологичное и высококачественное. При невозможности использования собственных средств или их недостатке, для замены оборудования целесообразно приобретать основные фонды по договору лизинга.