Лизинг: понятие, виды, особенности

Автор: Солдатова А.П.

Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j

Рубрика: Основной раздел

Статья в выпуске: 3 (9), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье рассматривается понятие лизинга, субъекты, объекты, виды лизинга и порядок расчета лизинговых платежей

Лизинг, лизинговая деятельность, договор лизинга

Короткий адрес: https://sciup.org/140268365

IDR: 140268365

Текст научной статьи Лизинг: понятие, виды, особенности

Лизинговая деятельность в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 года №164-ФЗ. В соответствии с Федеральным законом, лизинг представляет собой совокупность правовых и экономических отношений, которые возникают между субъектами лизинга в процессе реализации договора о лизинге. Среди основных понятий лизинговых отношений особого внимания заслуживают объекты и субъекты лизинга [1].

Объектом лизинга могут быть: движимое имущество, недвижимое имущество, предприятия, здания, сооружения, основные средства, различное оборудование, транспортные средства, электротехника, любые неупотребляемые вещи. Субъектами лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель. Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Различают такие виды лизинга как:

Чистый (нетто) лизинг – это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя арендатор. Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. Мокрый лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, которые лежат на лизингодателе.

Прямой лизинг. В данном случае производитель оборудования самостоятельно сдает объект в лизинг. Тем самым поставщик и лизингодатель совмещены в одном лице. Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: промышленное предприятие, лизинговая компания и арендатор.

Возвратный лизинг. Возвратный лизинг, являясь разновидностью двухсторонней лизинговой сделки, нашел более широкое применение Предприятие (будущий лизингополучатель) имеет оборудование, но ему не хватает средств для производственной деятельности. Тогда оно находит лизинговую компанию и продает ей свое имущество, а последняя, в свою очередь, сдает его в лизинг этому же предприятию. Тем самым у предприятия появляются денежные средства, которые оно может направить, например, на пополнение оборотных средств.

Раздельный (кредитный) лизинг. Его отличительной чертой является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества. Групповой (акционерный) лизинг отличается тем, что в качестве арендодателя выступает группа участников (акционеров), которые учреждают специальную корпорацию и назначают доверенное лицо, которое совершает в дальнейшем все необходимые операции по лизинговым отношениям

Револьверный лизинг, или лизинг с последовательной заменой имущества. Потребность в таком виде лизинга может возникнуть, когда лизингополучателю по технологии последовательно требуется различное оборудование. В этих случаях в соответствии с условиями лизингового договора лизингополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на другой объект лизинга. Часто лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротстве посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю. Подобные сделки получили название « Сублизинг» [3].

Лизинг с полной амортизацией характеризуется: совпадением продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации объекта; полной выплатой стоимости объекта лизинга при однократной его аренде; опционом пользователя на выкуп объекта по символической цене. Лизинг с неполной амортизацией допускает частичную выплату стоимости объекта и по своему содержанию приближается к параметрам оперативного лизинга.

Оперативный (сервисный) лизинг характеризуется тем, что срок лизинга короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества. Финансовый (капитальный) лизинг представляет собой лизинг имущества с полной выплатой стоимости имущества и характеризуется тем, что срок, на который передается имущество во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества.

Для финансового лизинга характерно: у частие третьей стороны-производителя или поставщика объекта сделки; невозможность расторжения договора в течение основного срока аренды; более длительным сроком лизингового соглашения, близким к сроку службы объекта сделки (10-12 месяцев); объекты сделки при финансовом лизинге обычно отличаются высокой стоимостью. После завершения срока контракта лизингополучатель может: к упить объект сделки по остаточной стоимости; заключить новый договор на меньший срок по льготной ставке; вернуть объект сделки лизинговой компании [2].

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС          (1)

где:   ЛП - общая сумма лизинговых платежей; АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга; КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; ДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

  • 1)    Амортизационные отчисления:     АО =(БС* На)/100,

БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.; На - норма амортизационных отчислений, процентов.

  • 2)    Расчет платы за используемые кредитные ресурсы :

ПК =(КР* СТк)/100,

СТк - ставка за кредит, процентов годовых; КР - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.

  • 3)    Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю : КВt = p x БС, p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

  • 4)    Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя:

ДУт = (Р+Р+…Рn)/Т

  • Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу; Т - срок договора, лет.

  • 5)    Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга : НДСt =(Bt* CTn)/100

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году.

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, % [1].

Список литературы Лизинг: понятие, виды, особенности

  • Солдатова Л.И. Повышение эффективности лизинга сельскохозяйственной техники и оборудования в аграрной сфере АПК Костромской области: дис. канд. эк. наук. - К., 2005.
  • Солдатова Л.И., Солдатова А.П. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингодателя //Бухучет в здравоохранении. - 2013.- № 9. - С. 55-61.
  • Солдатова Л.И., Солдатова А.П. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя // Бухучет в здравоохранении. - 2013. - № 10.- С. 30-36.
Статья научная