Маржинальный анализ в деятельности коммерческих организаций

Маржинальный анализ играет важную роль в рациональности решений по управлению бизнесом, которые также называют анализом безубыточности или увеличением прибыли. Его метод основан на изучении взаимосвязи между тремя наиболее важными экономическими показателями - себестоимостью, объемом производства (объемом произведенной продукции) и прибылью - и прогнозирует размер этих показателей для заданных значений других показателей.

Концепция маржинального (операционного) анализа основывается на следующих принципах: деление затрат предприятия на постоянные и переменные затраты, расчет и анализ предельной прибыли и нормы прибыли от производства, определение порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости компании и определении операционного (производственного) рычага. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего                                       специалиста.

Анализ прибыли дает возможность проанализировать возможные последствия изменений в объеме производства, выручке, затратах и прибыли. Маржинальный (операционный) анализ является мощным аналитическим инструментом в финансовой деятельности бизнес-организаций, поскольку наиболее важной задачей бизнес-организаций является обеспечение их долгосрочной устойчивой работы и повышения стоимости бизнеса. Тактические задачи бизнес-организаций включают максимизацию прибыли.

Маржинальный анализ позволяет ответить на следующие вопросы:

• 1.    Какой объем продаж необходим организации для достижения безубыточности?

• 2.    Какой объем продаж позволит достичь ожидаемого объема прибыли?

• 3.    Какую прибыль можно получить при заданном уровне увеличения объема продаж?

• 4.    Какое влияние на сумму прибыли окажет изменение в цене продукции, переменных и постоянных затрат, а также объеме производства?

• 5.    Какова должна быть минимальная критическая цена продукции, которая обеспечит предприятию безубыточность?

Следует помнить, что маржинальный анализ основан на многих предположениях (соглашениях):

• 1.    Не учитываются брак и порча продуктов, потому что они приведут к падению цены продукта, что приведет к

• 2.    Все затраты предприятия делятся на постоянные и переменные;

• 3.    Маржинальный анализ не учитывает эффект масштаба, что в идеале привело бы к снижению средней стоимости единицы продукции при одновременном увеличении продаж;

• 4.    Объем производства – единственный фактор, влияющий на величину переменных затрат.

отклонению прибыли от ожидаемого результата или к прямым убыткам предприятия;

Организация финансовой деятельности на предприятии требует создания и использования эффективных инструментов анализа для принятия управленческих решений. Одним из самых простых и вместе с тем эффективным методом финансового анализа для оперативного и стратегического прогнозирования (планирования) будущей деятельности предприятий является маржинальный анализ, который называют анализом взаимосвязи «затраты - объем - прибыль». (Cost -Volume -Profit; СVР-анализ) или маржинальный анализ. Он раскрывает взаимосвязь и взаимозависимость прибыли от величины расходов и объемов реализации (производства).

Одним из ключевых элементов маржинального анализа является сила операционного рычага. Роль операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от продаж (из-за изменений в количестве) приведет к большим изменениям в прибыли. Когда объем производства изменяется, влияние этого эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовохозяйственную деятельность предприятия.

Чтобы положительная роль производственных рычагов начала проявляться, компании должны сначала получить достаточный предельный доход для покрытия своих постоянных затрат. Только после того, как компания преодолеет точку безубыточности в своей деятельности, начинает проявляться положительное влияние операционного рычага.

Следовательно, в процессе выбора стратегии поведения организации мы должны уделять полное внимание величине предельного дохода. Очевидно, вы можете увеличить прибыль, увеличив предельный доход. Это может быть достигнуто различными способами: путем снижения цены продажи и, соответственно, увеличения объема продаж, увеличения объема продаж и снижения уровня постоянных затрат, пропорционального изменения переменных, постоянных затрат и объема производства. Кроме того, средний предельный доход также оказывает важное влияние на выбор модели организационного поведения.