Мероприятия, предшествующие формированию бухгалтерской отчетности в организации ООО «Транссервиселабуга»

В настоящее время одной из важных тем в системе бухгалтерского учета являются проблемы, связанные с составлением и предоставлением бухгалтерской отчетности. Это объясняется тем, что бухгалтерская отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка и недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации.

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует ряд предварительных мероприятий. Мероприятия, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности в ООО «ТрансСервисЕлабуга», представляют собой упорядоченную совокупность действий и методологических приемов, выполнение которых позволяет непосредственно приступить к составлению бухгалтерской отчетности. Перед составлением годовой отчетности ООО «ТрансСервисЕлабуга» осуществляют следующие мероприятия:

• 1)    проводит инвентаризацию имущества и обязательств организации;

• 2)    вносит исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

• 3)    выполняет все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверяет правильность этих записей;

• 4)    проводит закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставительных, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов;

• 5)    проводит реформацию баланса; [1]

Порядок проведения инвентаризации и состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии устанавливается приказом директора ООО «ТрансСервисЕлабуга». В состав инвентаризационных комиссий включаются представители администрации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

В соответствии с п.1 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, активы и обязательства подлежат инвентаризации. Инвентаризации подлежат все активы ООО «ТрансСервисЕлабуга» независимо от их местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие ООО «ТрансСервисЕлабуга», но числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки и др.), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам (п.1.3 Приказа № 49).

В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации с данными бухгалтерского учета, составляется сличительные ведомость «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма №ИНВ-19). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма №ИНВ-26). [2]

Выявленные ошибки в бухгалтерском учете ООО «ТрансСервисЕлабуга» подлежат исправлению. Исправительные записи вносятся в бухгалтерский учет на основании бухгалтерских справок, которые должны иметь обязательные реквизиты первичного документа. Порядок исправления ошибок установлен в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденном приказом Минфина России от 28.06.2010 г.№63н. Ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении хозяйственной операции, выявленные в результате получения новой информации об этой операции, которая была недоступна на момент отражения операции (п.2 ПБУ 22/2010). [3]

В соответствии с (п.2 ПБУ 22/2010) ошибки делятся на существенные и несущественные. Существенной признается ошибка, отношение которой к числовому показателю соответствующей группы статей бухгалтерского баланса ООО «ТрансСервисЕлабуга» (например, по группе статей Запасы, Кредиторская задолженность) или статьи отчета о финансовых результатах ООО «ТрансСервисЕлауга» за отчетный период составляет не менее пяти процентов. В остальных случаях ошибка является несущественной.

Следующим этапом происходит закрытие счетов, которое осуществляют в следующей последовательности:

• 1)    исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

• 2)    распределяются      расходы      будущих      периодов,

общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета:   97 «Расходы будущих периодов», 25

«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

• 3)    калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство»;

• 4)    осуществляют списание затрат с позиции 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

• 5)    производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается позиция 99 «Прибыли и убытки»; [4]

Последним этапом, перед составлением годовой отчетности ООО «ТрансСервисЕлауга» является реформация баланса, которая осуществляется в два этапа:

• 1)    закрывают счета, на которые в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»);

• 2)    финансовый результат за отчетный год включают в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Для этого сальдо по счетам 90 и 91 переносят на позицию 99 «Прибыли и убытки». Последней записью отчетного года счет 99 закрывается на позицию 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге. Здесь они отражаются отдельной строкой. Заключительные записи, вошедшие в журналы-ордера за декабрь, делают в Главной книге в составе оборотов за этот месяц. Сальдо на 1 января по счетам в Главной книге выводят с учетом оборотов за декабрь и заключительных записей. Затем составляют заключительный баланс на 1 января.

В заключении, хотелось бы сказать, что бухгалтерская отчетность является одним из основных элементов бухгалтерского учета, высшей формой обобщения и детализации информации, накопленной на счетах бухгалтерского учета, правильность и достоверность которой зависит от мероприятий, предшествующих формированию бухгалтерской отчетности.