Мероприятия внутреннего контроля расчётов с контрагентами

На имущество хозяйствующего субъекта и его оборотные средства оказывают внешние и внутренние факторы экономики. Изменения в расчётных операциях происходят в их учёте, составе, структуре, и контроле по эффективности их использования. Для планомерного и эффективного ведения и использования оборотных активов предприятия в деятельности хозяйствующего субъекта, они должны быть под пристальным контролём и инвентаризацией со стороны предприятия [2].

Для совершенствования контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками обязательным является проведение инвентаризации расчетов, отражённых в бухгалтерском учёте предприятия. Руководству предприятия необходимо сформировать инвентаризационную комиссию. Комиссия по инвентаризации с поставщиками и подрядчиками направляет свои действия на выявления следующих факторов:

• -     обоснованности и правильности расчетов с внешними

контрагентами, в их числе налоговые органы, коммерческие банки, внебюджетные фонды - Пенсионный, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, финансовые организации и др.;

• -    правильность отражения в бухгалтерском учете сложившейся на определённое число суммы задолженности расчетов с контрагентами по хищениям;

• -    грамотного отражения дебиторской (ДЗ), кредиторской (КЗ) и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы ДЗ И КЗ, по которым истекли сроки исковой давности.

Состав инвентаризационной комиссии, направленной на контроль расчётов с контрагентами утверждается руководителем предприятия и включает в свой состав председатель комиссии, членов комиссии, состоящих из представителей бухгалтерии предприятия, ответственных лиц по расчётам с поставщиками и подрядчиками, юриста [1].

Мероприятия, направленные на улучшение учёта и контроля расчётов с поставщиками и подрядчиками, включают в себя следующие направления:

• -    формирование инвентаризационной и контрольной комиссии по работе с задолженностью по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Основными обязанностями такой комиссии являются процедуры постоянного контроля и наблюдение за состоянием расчетной дисциплины на предприятии, формирования реестра сверок расчетов;

• -    правового характера, направленные на оценку правомерности заключения договоров, контрактов с поставщиками и подрядчиками;

• -    проведение систематического анализ состава и структуры задолженности по контрагентам, оборачиваемости задолженности, проверки соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, соответствия первичных учетных документов, приложенных к журналам операций, требованиям законодательства, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, проверки актов сверки с контрагентами.

Такой подход позволит вовремя оценить просроченную задолженность и принимать меры;

• -    формирование реестра документооборота по контрагентам (рис.1);

• -    формирование «Карты контрагента организации» ;

• -    оптимизацию системы аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (по срокам, по размерам, по условиям оплаты и месторасположению контрагента).

Рисунок 1- Структура реестра документооборота расчётов с контрагентами

По сформированным данным, представленным в реестре, ответственный за расчёты с контрагентами может оперативно выявлять сложившуюся задолженность, постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Непогашенная задолженность является фактором     угрозы финансовой деятельности предприятия, которая может привести к её неплатежеспособности и финансовой неустойчивости, что грозит хозяйствующему субъекту возникновения его несостоятельности.

Таким образом, введение в бухгалтерский документооборот хозяйствующего субъекта документа «Реестра «Расчётов с поставщиками и подрядчиками»» и карты «Клиенты контрагента организации» приведёт к совершенствованию работы с дебиторами и кредиторами, повышению эффективности управления задолженностью предприятия.

Реализация мероприятий по предложенным выше направлениям по учёту и контролю расчётов с поставщиками и подрядчиками будут способствовать эффективной работы по расчётным операциям с целью ускорения оборачиваемости оборотных активов и сокращению объема неплатежей по предприятию.