Меры государственного противодействия теневой экономической деятельности

Несовершенство правовой базы предпринимательской деятельности проявляется двояко: как правило, экономические процессы опережают правовую базу предпринимательства, а соответственно, законодательство обычно отстает от новых проявлений экономической жизни. В связи с этим требуется непрерывный процесс совершенствования нормативно-правовой базы, направленный на устранение противоречий между изменившимися условиями рыночного хозяйства и существующей законодательной базой. Жесткая система налоговых взысканий, возможность альтернативных расчетов, наличие административных барьеров при регистрации, получении лицензий также являются причинами перехода малых предприятий в тень.

Действующее налоговое законодательство России не стимулирует субъектов хозяйствования инвестировать капиталы в легальную экономику. Так, по оценкам экспертов, уровень налоговой нагрузки на бизнес в России в 2014 г. составил 49% для сравнения наибольшая нагрузка наблюдается в Таджикистане (80%), наименьшая – в Катаре (11%) [1]. Высокая налоговая нагрузка стимулирует сокрытие реальных объемов экономической деятельности и ее вывода в «тень».

Рост уровня теневой экономики в странах мира является общераспространенной тенденцией (в среднем 6,2% в год). В России официально признан объем тенизации на уровне 52%, что почти в 3 раза превышает предельный уровень (20%) и создало реальную угрозу экономической безопасности государства. С одной стороны, сверхкритичный объем теневой экономики делает невозможным стабильное развитие общества, с другой, – теневая составляющая усиливается, когда государство не может регулировать процессы, происходящие в экономике, и создавать благоприятные условия для функционирования предпринимательства.

Зарубежный опыт борьбы с теневой экономикой убеждает, что несмотря на эффективную государственную противодействие даже в развитых странах средний уровень объемов теневой экономики составляет 15% ВВП, в странах Азии – 20%, Латинской Америки – 36% и стран Африки (южнее Сахары) – 39% [2]. Проблема теневой экономики особенно остро сказывается в странах, где происходят изменения социально-экономических отношений.

Наиболее распространенными методами противодействия теневой деятельности в развитых странах (США, Великобритании, Канаде, Австрии, Германии, Франции) являются формирование правового обеспечения и создание соответствующих органов контроля для внедрения мер упрощения процедур уплаты налогов и ликвидации причин, которые заставляют предпринимателей переводить свой бизнес в «тень».

Налоговые системы развитых стран мира базируются на нескольких общих приоритетах: максимальное упрощение процедуры уплаты налогов;

уменьшение административного давления на предприятия; упрощение процедур регулирования предпринимательской деятельности; повышение уровня минимального необлагаемого дохода и уменьшение налогового давления.

Поэтому налоговая система России нуждается в реформировании в направлении обеспечения стабильности и значительного упрощения налогового законодательства, устранения дублирования налогов, четкого и исчерпывающего определения всех элементов налогообложения, закрепления принципа одноразовости налогового наказания и др.

Главным залогом успешной борьбы с теневой деятельностью является регулирование по направлениям совершенствования экономического механизма государственного противодействия теневой деятельности. Основой экономического механизма регулирования теневой экономики является концепция легализации теневой экономики, одной из составляющих которой которой является концепция финансовой безопасности и концепция методологии мониторинга отмывания грязных денег, ежегодные программы по разработке мер борьбы с теневой экономикой, нормативно-правовые, методические и организационные мероприятия.

Правовое регулирование теневого сектора должно быть ориентировано на два основных направления: борьба с нарушением закона в органах государственной власти; принятие мер, направленных на перевод в легальный сектор теневого капитала.

С этой целью нужно сформировать и укрепить институты гражданского общества; реформировать систему управления; принять меры, направленные на развитие социальной ответственности бизнеса; обеспечить большую гласность и прозрачность в освещении деятельности органов государственной власти и др.

Решение проблемы вывода экономики из теневого в легальный сектор должно базироваться на таких принципах: формирование благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности, включая создание умеренной относительно субъектов малого бизнеса налоговой политики, совершенствование правового регулирования в сфере отношений собственности, контроль и обеспечение условий во внешнеэкономической сфере; разнообразное стимулирование развития системы безналичных расчетов в сочетании с жестким контролем и ограничением на операции с наличным оборотом; борьба с легализацией преступных доходов; осуществление мер по искоренению коррупции в государственном секторе.

Кроме того, возможными путями решения проблемы теневой экономики в России являются: 1) внедрение мероприятий, направленных на увеличение безналичной доли денег в экономике; 2) уплата авансовых платежей предприятием по основным видам налогов ежеквартально, а скорректированных сумм налогов – в конце года (примером может служить налоговая система Чехии [3]); 3) установление даты начала налогового года за датой государственной регистрации корпорации. Такое нововведение создаст более благоприятные условия работы не только для предприятий, но и для налоговых органов, ведь это избавит от наплыва отчетностей предприятий в конце отчетных периодов (по опыту Канады [4]); 4)

предвидение возможности установления индивидуального графика уплаты налогов для предприятий, попавших в сложную финансовую ситуацию. При данных условиях для предприятия разрабатывается индивидуальный план погашения налоговых задолженностей (опыт Австрии [5]).

Выводы. Решение проблемы детенизации экономики требует согласованных усилий государства во многих сферах государственной политики. Реальное сокращение теневого сектора может произойти только при условии уменьшения затратности и рост эффективности легальной экономики, создание паритетных условий для функционирования различных форм бизнеса. Это должно повысить конкурентоспособность легальной экономики и сделает невыгодным сокрытие ее результатов. Несомненным условием такого преобразования должно быть ослабление фискального давления на легальную экономику, что создаст мотивацию перевода теневых операций на легальные основы, а совершенствование механизма хозяйствования и создание эффективной институциональной системы в России могут быть залогом оптимального использования потенциала субъектов экономики и устранения теневого сектора экономики.