Меры налогового администрирования для минимизации негативных последствий COVID-19

ОЭСР предлагает следующие меры налогового администрирования для преодоления последствий пандемии:

• 1.    Дополнительное время для решения налоговых вопросов.

• •    Продление сроков подачи деклараций и уплаты налогов.

Во многих странах вспышка Covid-19 приходится на период, в течение которого необходимо подавать налоговую декларацию и платить налоги. Сроки подачи деклараций могут быть перенесены на несколько недель или месяцев. Перенос сроков может осуществляться либо автоматически, либо по запросу в упрощенном формате, например, с использованием электронной почты или телефона. Это особенно важно, когда налогоплательщикам требуется консультация специалистов при использовании систем деклараций. Подобные меры приняты в Австралии, Бельгии, Бразилии, Канаде и Китае.

• •    Отсрочка платежей.

  8(110) 2020

  
  

Пандемия Covid-19 оказывает беспрецедентное влияние на снижение доходов населения. Растет число потерявших работу и находящихся в вынужденном неоплачиваемом отпуске. В условиях снижения экономической активности и потери доходов населения, налоговые службы могут рассмотреть возможность отсрочки уплаты налогов, особенно для малых предприятий и самозанятых. Такие меры уже приняты в Китае, Дании, Германии, Италии и др.

• •    Перечисление штрафов и процентов.

Большинство налогоплательщиков испытывают стресс из-за опасений нарушения налогового законодательства. Налоговые органы случае продления сроков могут рассмотреть вопрос о приостанов- лении штрафов или пени. Соответствующие меры предусмотрены во Франции, Грузии, Израиле, Нидерландах и США.

• •    Доступ к графикам погашения задолженности.

Налогоплательщики, имеющие задолженность по налогам, должны иметь возможность воспользоваться графиками погашения. ОЭСР рекомендует налоговым службам обеспечить возможность доступа к графикам продления сроков погашения задолженности. Кроме того, может быть предусмотрено введение беспроцентного периода. Подобные меры приняты в Бельгии, Финляндии, Великобритании и др.

• •    Приостановление взыскания задолженности.

• 2.    Быстрые возвраты для налогоплательщиков.

• 3.    Временные изменения в политике налоговых проверок и способы обеспечения налоговой определенности.

• 4.    Новые стратегии коммуникации.

Приостановление взыскания задолженности (арест на заработную плату или на банковские счета, арест и продажа активов) может стать важным шагом навстречу налогоплательщикам. Соответствующие меры приняты в Аргентине, Германии, Ирландии, Корее и др.

В тех случаях, когда налогоплательщикам необходимо вернуть денежные средства, быстрый возврат должен стать приоритетом налоговой системы, особенно в случаях, когда соответствующие суммы могут оказать существенное влияние на финансовое состояние налогоплательщика. По мнению ОЭСР, налоговые службы могут также снизить нагрузку за счет сокращения проверок. Соответствующие меры предусмотрены, например, в Австралии, Китае и Израиле.

Безусловно, выездные проверки несут не только финансовые риски для налогоплательщиков, но и риски для здоровья налоговых инспекторов и сотрудников компаний. ОЭСР предлагает рассмотреть вопрос о временном изменении политики налоговых проверок. Это может быть реализовано путем принятия общей политики или путем изменения критериев риска. Вместе с тем, налоговым органам важно оценить ключевые риски, в частности, риск мошенничества (например, с привлечением средств сотрудников или пенсионных взносов).

Налоговые органы многих стран активно используют новые цифровые каналы связи (веб-чаты, социальные сети, мобильные приложения и т.д.). ОЭСР рекомендует расширить использование способов цифровой коммуникации.

Ситуация в России

В России уже реализованы или предложены следующие меры налогового администрирования, рекомендованные ОЭСР.

Решения для предоставления налогоплательщикам дополнительного времени:

8(110) 2020

• •    Переносятся сроки уплаты всех налогов, кроме НДС и НДФЛ: на 6 месяцев для компаний и ИП, включенных в реестр МСП и на 3 месяца для остальных представителей бизнеса, не включенных в реестр МСП.

• •    Переносятся сроки уплаты страховых взносов для организаций по перечню основных видов экономической деятельности на 6 месяцев для микропредприятий. Перечень отраслей утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

На сайте ФНС создана специальная страничка, посвященная COVID-19, которая содержит всю актуальную информацию о принятых мерах. Создана горячая линия. Вместе с тем, не предусмотрено регулирование изменения сроков возвратов для налогоплательщиков.

Рекомендации для России

В ситуации с COVID-19 в части мер налогового администрирования представляется необходимым:

• •    Минфину РФ совместно с ФНС РФ разработать проект федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» N 422-ФЗ, направленных на временную отсрочку уплаты налога на профессиональный доход для самозанятых (с учетом рассмотрения возможности его временной отмены).

• •    Минфину совместно с ФНС разработать проект федерального закона о внесении изменений в НК РФ, направленных на сокращение сроков возвратов для налогоплательщиков.

  8(110) 2020

  
  

• •    Минфину совместно с ФНС обеспечить принятие поправок в НК РФ и принятие необходимых для их имплементации подзаконных актов (приказы ФНС, регламентирующие порядок участия в налоговом мониторинге), направленных на реализацию Концепции развития и функционирования в РФ системы налогового мониторинга.

Что дадут предложенные изменения

Отсрочка уплаты налогов на профессиональный доход для самозанятых позволит поддержать их в сложившейся экономической ситуации. Со- кращение сроков возвратов может стать важным инструментом помощи налогоплательщикам, особенно когда соответствующие суммы могут оказать существенное влияние на финансовую ситуацию налогоплательщика. Расширенные услуги для налогоплательщиков и новые стратегии коммуникации с налоговой службой, в частности, расширение охвата программ налогового мониторинга, могут стать важным направлением для выстраивания отношений между налогоплательщиком и налоговым органом. Это предполагает оперативное принятие законодательной базы, направленной на реализацию положений Концепции развития и функционирования в РФ системы налогового мониторинга.

8(110) 2020