Методики оценки деятельности организации с помощью показателей внутренней и внешней отчетности

Существует много различных методик оценки деятельности организации. Методики разных экономистов, авторов во многом похожи, так как они разработаны для одного – чтобы выявить слабые стороны и недостатки в финансовой деятельности организации, а потом найти пути их преодоления и решения, выискивать резервы для улучшения платежеспособности и улучшения финансового состояния. Оценка деятельности организации – это и есть оценка финансового состояния. Любая фирма осуществляет производственную, и инвестиционную, и финансовую деятельность. Все виды деятельности связаны между собой. В современной экономике вопрос об оценки финансового состояния организации является необходимым. Успех работы предприятия полностью зависит от правильной проведенной работы по анализу. А значит необходимо уделять этому вопросу много внимания.

Объективная и достоверная оценка деятельности организации необходима как собственникам, так и банкам, налоговым органам, поставщикам, то есть внешним пользователям.   Именно финансовое состояние оказывает влияние на деятельность предприятия, его обеспеченность финансовыми и материальными ресурсами, степенью платежеспособности, взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Если организация развивается и сохраняет равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внешней и внутренней среде, может спокойно поддерживать свою платежеспособность, инвестиционную привлекательность – всё это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда удается её получить. Если выручка будет равна себестоимости, то удастся лишь возместить произведенные затраты на производство и реализацию продукции. Если не была получена прибыль, то отсутствует источник производственного, научно – технического и социального развития. А если при работе получен отрицательный финансовый результат, то это может привести и к банкротству.

Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1 (бухгалтерский баланс), №2 (отчёт о финансовых результатах), №3 (отчёт о движении капитала), №4 (отчёт о движении денежных средств) и №5 (приложение к бухгалтерскому балансу), а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

Так как существующие методы и модели оценки финансового состояния предприятия являются базовыми и на практике в чистом виде применяются очень редко, то для получения более точных результатов предлагается использовать некую комбинированную модель оценки. Это обусловлено наличием у каждого отдельного базового метода недостатков и ограничений, которые нейтрализуются при их комплексном применении. Базовые методы в составе комбинированных взаимодополняют друг друга.

Основными задачами оценки деятельности организации являются:

• 1)    оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;

• 2)    оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

• 3)    анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня;

• 4)    анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Оценка деятельности предприятия преследует несколько целей:

• 1)    определение финансового положения;

• 2)    выявление изменений в финансовом состоянии в пространственновременном разрезе;

• 3)    выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

• 4)    прогноз основных тенденций финансового состояния.

В экономической литературе предлагается множество способов оценки деятельности организации, предлагаются различные коэффициенты, системы показателей.

А. Д. Шеремет считает, что «финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов)». Все сведения содержатся в бухгалтерском балансе и других формах отчетности. Основной задачей анализа финансового состояния организации является определить качество состояния, изучить причины изменений (улучшения или ухудшения), подготовить необходимые рекомендации по платежеспособности и повышению финансовой устойчивости. Чтобы решить эти задачи необходимо исследовать динамику абсолютных и относительных показателей.

Шеремет А. Д. предлагает методику комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организации. Важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия будет учитывать итоговая рейтинговая оценка. Потому что, при её построении будут использоваться данные о рентабельности, о производственном потенциале, о состоянии и размещении средств, а так же источников их формирования, рассмотрена эффективность использования финансовых, производственных ресурсов. Если мы хотим получить объективную оценку деятельности, то она не должна базироваться на произвольном наборе показателей. Необходимо поставить цель оценки, а затем сделать выбор системы показателей. Система показателей будет базироваться на данных публичной отчетности. [2]

Г. В. Савицкая считает, что «финансовое состояние предприятия – это способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность». Финансовую устойчивость можно оценить по разным параметрам. К статичным индикаторам финансовой устойчивости можно отнести показатели, которые характеризуют структуру капитала, равновесие активов и пассивов, ликвидность баланса. Все эти показатели позволяют определить финансовое состояние на определённую дату. К динамичным индикаторам финансовой устойчивости относятся показатели деловой активности, ускорении оборачиваемости капитала, эффективность его использования. Если динамика данных показателей положительная, то это характеризует устойчивое состояние организации в перспективе. [1]

Различия в понятии финансового состояния разными авторами приводит и к разному подходу в исследовании оценки деятельности организации.

Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, анализ структуры активов и пассивов баланса – эти направления присутствуют у экономистов для оценки деятельности организации. Но есть направления, которые присуще определённой методики одного из экономистов. И этот перечень не окончателен, так как ряды исследователей ежегодно пополняются и методики переиздаются и дополняются. В связи с изобилием методик появляется проблема выбора, каким способом дать оценку деятельности организации.

Существуют авторские и официальные методики анализа финансового состояния. Методики, разработанные государственными органами – это официальные. Авторские имеют конкретного автора, группу авторов.

Методики оценки деятельности организации, изложенные в работах Шеремета А. Д., Савицкой Г. В., предназначены в основном для внутренних пользователей финансовой отчетности. При проведение анализа финансового состояния предприятия можно выбрать любую методику, но следует учесть, что результаты этого анализа может быть противоречивым.