Методология налогового анализа

Налоговый анализ - важнейший элемент финансово-экономического исследования. В современном мире, в условиях свободного предпринимательства и рыночной конкуренции, его роль значительно возрастает. Налоговый анализ используется в управлении государственными финансами и финансами субъектов хозяйствования, а также в регулировании социально-экономических процессов в обществе.

Перед проведением исследования необходимо освоить некоторые теоретические аспекты налогового законодательства государства, после изучения которых анализируется налоговое поле предприятия, т.е. формируется совокупность налогов и сборов, подлежащая уплате.

Параметры, из которых состоят все действующие в Российской Федерации налоги:

• -    налоговая база;

• -    ставка налога;

• -    сроки уплаты налога.

Далее изучается динамика налоговых платежей за несколько лет. Эти данные используются в качестве выводов об изменении сумм уплачиваемых налогов по сравнению с предыдущими периодами.

Следующий этап - изучение налоговой базы. Данный процесс основан на изучении коэффициентов прироста налоговой базы. Полученные результаты используются для дальнейшего анализа системы налогообложения предприятия.

Важным этапом проведения налогового анализа является оценка налоговой нагрузки экономического субъекта, которая рассчитывается как соотношение суммы налоговых платежей к общей величине доходов.

Следующим важным этапом налогового анализа является изучение налоговой политики предприятия. Цель данного исследования состоит в оценке влияния выбранной политики в области налогов на результаты деятельности. Для облегчения налогового бремени необходимо определение и грамотное применение элементов налоговой политики. Выбрав тот или иной способ учета, организация должна объективно оценить все альтернативные варианты.

В ходе налогового анализа необходимо сделать конкретные выводы об эффекте, который оказывает избранная предприятием налоговая политика, а также предложить инструменты для ее оптимизации.

Далее оценивается структура налоговых платежей за несколько лет. Делаются выводы, в которых раскрывается содержание структуры налоговых платежей, ее динамика. Определяются наиболее крупные и мелкие налоги.

Оценив структуру налоговых платежей, необходимо провести анализ своевременности поступления налогов в бюджет. Выявление фактов несвоевременной уплаты сумм налогов дает отрицательную оценку уровня платежеспособности организации, а также подергает ее риску дополнительных расходов на уплату пеней. Показателями своевременности уплаты налогов выступают коэффициенты выполнения налоговых обязательств. Они рассчитываются на основе сумм уплаченных и начисленных налогов.

По результатам исследования своевременности уплаты налогов также необходимо сделать конкретные выводы.

Затем проводится налоговый анализ, т.е. устанавливаются факторы, которые влияют на размер налоговых платежей предприятия, а также оценивается влияние каждого из этих факторов на конечный результат.

После проведения всех расчетов необходимо обобщить результаты проведенного анализа и дать конкретное заключение.

Заключение должно в полной мере отображать суть проведенного анализа. В первую очередь там должны быть раскрыты общие вопросы, отражающие экономический уровень развития предприятия, а также условия его хозяйствования. Характеризуется система налогообложения исследуемого предприятия, определяются его особенности.

Далее отображается динамика показателей налоговой нагрузки, налоговой базы, структуры налогов, налогового производства.

Также в заключении даются рекомендации, касающиеся следующих аспектов:

• -    оптимизация налоговых платежей;

• -    регулирование денежных потоков для обеспечения своевременности уплаты налогов;

• -    повышения качества внутреннего контроля и аудита бухгалтерской отчетности в целях предотвращения уплаты штрафных санкций за налоговые правонарушения.

Для определения рейтинга исследуемого предприятия можно сравнить полученные результаты со средними по стране.

Выводы и заключение по результатам налогового анализа выступают основанием управленческих решений руководства организации по вопросам оптимизации в сфере налоговой политики.

С целью осуществления деятельности в условиях оптимального размера налоговых платежей организациям следует регулярно проводить налоговый анализ. Данная тематика особенно актуальна в постоянно меняющихся условиях рыночной конкуренции, а также с учетом регулярных изменений налогового законодательства.