Методы и методика комплексного анализа

Развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствования, основанных на различных формах собственности, вызывает необходимость комплексного анализа экономики предприятия. Акцент на анализе целостных свойств финансово-хозяйственной деятельности, выявление всесторонних связей и зависимостей между различными сторонами и видами этой деятельности с точки зрения ее целостности составляют главную отличительную особенность комплексного анализа.

Изучением комплексного анализа занимались такие ученые, как Л. Е Басицкий, В. В. Ковалев, Г. В. Савицкая и др. По их мнению, в основе комплексного анализа лежат категории комплекса, комплексности и комплексного подхода к исследованию социально-экономических явлений.

Комплексный экономический

анализ

- это совокупность

аналитических процедур, позволяющих сделать всестороннюю оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с целевой функцией в рамках обоснования решений оперативного, тактического или стратегического характера[2].

Комплексный анализ направлен на выявление резервов роста эффективности производства и хозяйственной деятельности в целом.

Главное в комплексном анализе системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ их взаимосвязи и выявление влияния каждого раздела анализа на обобщающие показатели эффективности.

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа [4, C. 424].

В настоящее время на практике не выработано какой-то единой, общепризнанной методики комплексного экономического анализа, широко используются разнообразные методические рекомендации, разные группы показателей, коэффициентов и критериев. Но объединяющим признаком всего набора инструментов финансового анализа является то что, они основаны на соотношении результатов и затрат ресурсов, осуществленных для достижения этих результатов. Можно выделить следующие методы комплексного анализа:

• •    Суммирование значений всех показателей. Данный метод используют в случае одинаковой направленности исходных показателей и их общей сопоставимости, например, в процентах выполнения плана. Наилучшим предприятием по данному методу считается то, у которого max £ показателей-стимуляторов или min £ показателей - дестимуляторов.

• •    Метод суммы мест. Здесь предприятия ранжируются по показателям стимуляторам в порядке возрастания и по показателям дестимуляторам - в

порядке убывания. В случае равенства предприятиям присваиваются одинаковые места. Наилучшие результаты в работе по данному методу будут у предприятия с минимальной суммой мест.

• •    Метод суммы баллов. В данном методе кроме исходных данных о значениях показателей задаются шкалы для оценки каждого показателя. Этот метод требует разработки большого числа шкальных оценок, которые необходимо согласовывать между собой.

• •    Методы суммы мест и суммы баллов не учитывает абсолютные значения показателей, поэтому оценки, найденные по данным методам, могут исказить реальную картину достижений каждого предприятия, если вариации предприятий мало различаются.

• •    Метод расстояний учитывает абсолютные значения показателей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности. В построенной матрице из показателей находится наилучшее значение, которое затем принимается за эталон. Далее рассчитываются расстояния между показателями каждого предприятия и предприятия эталона. Предприятия ранжируются в порядке возрастания расстояния, при этом чем меньше расстояние, тем лучше оценка.

• •    Таксонометрический. Он не только учитывает абсолютные значения показателей, но и позволяет элиминировать их раз личную вариацию и является обобщением метода расстояний [1].

М.И. Бакановым и А.Д. Шереметом предложена методика комплексного анализа финансового состояния и деловой активности предприятия.

Сущность данной методики заключается в том, что, используя исходную информацию за оцениваемый период и систему показателей для рейтинговой оценки, производят классификацию (ранжирование) предприятий по рейтингу и рассчитывают итоговую рейтинговую оценку, которая учитывает все важнейшие параметры финансовой и производственной деятельности предприятия [6].

При выполнении комплексного анализа выделяются следующие этапы:

• 1.    на первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

• 2.    на втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

• 3.    на третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.);

• 4.    на четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д;

• 5.    на пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и определяется их влияние на результат;

• 6.    на шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

• 7.    на седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию [5].

Специфика современной жизни все больше требует от субъектов хозяйственной деятельности эффективных форм хозяйствования и управления, активизации предпринимательства и инициативы, проведения глубокого анализа протекающих на рынке процессов, для того чтобы обеспечить эффективное использование редких наличных ресурсов, получение при этом прибыли и качественное удовлетворение спроса конкретных потребителей.

Важная роль в выполнении этих задач отводится комплексному анализу, современное состояние которого можно охарактеризовать как достаточно основательно разработанную в теоретическом плане. Особенность комплексного анализа основано на том, что он строится на принципах системности, то есть анализ показателей проводится в рамках обоснованной последовательности и целостности изучения всего многообразия сторон и проявлений исследуемого объекта.