Методы элиминирования в спектре приемов измерения финансовых результатов

Кругооборот авансированных средств; элиминация; методы элиминирования; консолидированная финансовая отчетность; SAS Financial Management; системы ERP-класса.

В настоящий период развития бизнес-процессов на предприятиях Российской Федерации важнейшей задачей становится становление эффективной клиентоориентированной системы экономической диагностики. В современных условиях трансформации отчетности в отчетность МСФО это становится важным элементом конкурентоспособности. Долгосрочная стратегия хозяйствующего субъекта не может быть выработана и реализована без тщательно подготовленных данных о самой компании и клиентах.

Контроль за процессами формирования прибыли должен осуществляться на каждом этапе кругооборота авансированных средств. Элиминация (от лат. eliminare изгонять < e(x)из + limen «порог») -многозначный термин. Например, для проверки продукта на необходимость его элиминации используются критерии объёма продаж, доля рынка, место в жизненном цикле, доля оборота данного продукта в общем обороте фирмы, рентабельность, оборот капитала и др. Методы элиминирования широко распространены в финансовом и экономическом анализах, они основаны на исключении требующегося, предполагают раздельное применение воздействующих факторов на обобщающий показатель. К методам элиминирования относят цепную подстановку и способ относительных разниц. Элиминирование предполагает исключение внутригрупповых операций при консолидации отчётности. Элиминировать маржу можно элиминируя доходы и расходы. То есть, ведя весь учет в разрезе источников. В холдингах задачи формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности всегда решаются с применением информационных технологий. Системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно делятся на два класса — надстройки к бухгалтерским системам и специализированные системы консолидации. В настоящее время надстройки в том или ином виде разработаны практически ко всем имеющимся на рынке бухгалтерским системам.

Обычно консолидация нужна крупным холдингам, у которых множество активов и много разных ERP систем, и для консолидации они вынуждены использовать специализированные системы - вроде SAS Financial Management. Системы ERP-класса сделали возможным для организации выполнять эффективные транзакции. Oracle’s Hyperion Financial Management – программный модуль для консолидации финансовой информации, созданный с применением веб-архитектуры и легко настраиваемый и поддерживаемый сотрудниками финансового отдела. Приложение позволяет в кратчайшие сроки закрывать финансовый период, формировать необходимую отчетность, своевременно реагировать на требования учета и значительно сократить расходы на аудит и поддержку безопасности. Аналитическое средство Hyperion Financial Management автоматически выполняет операции по исключению внутригрупповых остатков и оборотов, расчету и исключению доли меньшинства. Поддерживается возможность гибкой настройки под нормы учета: МСФО, US GAAP, любые локальные нормы учета.

В ходе своей хозяйственной деятельности компании холдингов могут активно реализовывать друг другу запасы, оказывать услуги, продавать основные средства. Это внутригрупповые операции, которые требуется отслеживать и элиминировать при консолидации. Для выявления подлежащих исключению сумм необходимо произвести следующие внутригрупповые сверки: 1) дебиторской и кредиторской задолженностей; 2) покупок и продаж; 3) финансовых вложений и полученных займов. Исключительную важность для целей расчета нереализованной прибыли (НРП) в активах имеет входящий отчет "О движении ресурсов внутри группы", который готовится дочерними компаниями. Методика расчета нереализованной прибыли активов не регламентирована российским законодательством.

В методической модели программы "1С:Консолидация 8" реализован максимально точный алгоритм формирования консолидированной отчетности, который включает в себя расчет НРП. Так, в программе "1С: Консолидация 8" предлагается методическая модель «Консолидация РСБУ», которая соответствует действующему бухгалтерскому законодательству РФ. С помощью подобных моделей можно осуществлять проверку входящей информации на непротиворечивость относительно прошлых периодов и перекрестную проверку входящей отчетности (соответствие баланса отчету о прибылях и убытках и т.д.). В отчет заложена последовательность трансформации одних активов в другие. Например, сырье и материалы могут использоваться как на производстве (то есть трансформироваться сначала в затраты по незавершенному производству, потом в готовую продукцию, затем в товары отгруженные), так и в строительстве (то есть их стоимость может относиться в состав капитальных вложений, затем - в состав основных средств).

Основная потребность при консолидации – получение без задержек согласованной и достоверной финансовой информации о диверсифицированных предприятиях. Методы элиминирования позволяют оптимизировать процессы консолидации и формирования отчетности, а также снизить риски, связанные с управлением этими процессами.

Использование данных методов позволяет финансовым департаментам своевременно формировать достоверную аналитическую отчетность для поддержки принятия как оперативных, так и стратегических решений.