Методы контроллинга управления товарными запасами

Контроллинг по своей сути связывает воедино планирование, учет, анализ и контроль, поэтому все методы данных элементов управления находятся в распоряжении данной системы. Большое их количество предопределяет проблему выбора приоритетного метода или их системы с учетом специфики деятельности конкретного предприятия. Таким образом, целью статьи является упорядочивание методов применительно к различным ситуациям.

Для достижения данной цели предлагается решить следующие задачи:

• 1)    исследование применяемых на предприятиях методов контроллинга товарных запасов, что позволит выявить их востребованность;

• 2)    систематизация методов контроллинга товарных запасов.

Вопросам контроллинга посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых (Фалько, Хан, Майер, Фольмут и т.д.). Непосредственное рассмотрение контроллинга применительно к управлению товарными запасами находит свое отражение лишь в немногих трудах ученых. Среди зарубежных ученых контроллингу в торговых организациях уделяет внимание Петер Хорват [3], выделяющий несколько элементов системы контроллинга в торговле, среди которых к товарным запасам относятся следующие:

• -    общий контроллинг: финансовый контроллинг, организационное и стратегическое планирование, инвестиционный контроллинг, управление филиалами, развитие предприятий различных типов, общее управление клиентами;

• -    контроллинг ассортимента: планирование ассортимента (повторное включение или исключение отдельных видов товаров в продуктовый портфель, общее управление товарными группами), регулирование ассортимента, контроль ассортимента.

• -    контроллинг складского хозяйства: система заказов, внешняя логистика, внутренняя логистика, прием товаров и координация работы склада, отгрузка товара.

Соглашаясь с классификацией контроллинга, разработанной П. Хорватом, авторы отмечают в качестве отрицательного момента поверхностность рассмотрения видов данной системы. То есть ученый обходится классификацией без обзора используемых методов и оценки их эффективности, что, по мнению авторов, является одной из причин отсутствия развитой методической базы в области контроллинга.

Что касается российских ученых, то можно выделить совместный научный труд Фалько, Карминского, Оленева [2], в котором выделен среди прочих видов контроллинг обеспеченности ресурсами. При этом в рамках данного вида контроллинга, использование которого сужено до информационного обеспечения процесса приобретения производственных запасов, ставится под во- прос применимость контроллинга по отношению к товарным запасам. По мнению авторов, процессы управления производственными и товарными запасами различны, что предопределяет отличия в методике их управления. К тому же функции контроллинга охватывают не только информационное обеспечение, но и планирование, учет, анализ и контроль.

Непосредственно контроллинг в управлении товарными запасами рассматривается в научном труде Т.П. Сацук [7]. Однако в работе основной упор сделан на рассмотрении общеизвестных моделей управления товарными запасами, а не на изучении методов контроллинга управления товарными запасами.

Таким образом, методические основы для контроллинга применительно к товарным запасам отсутствуют, что, по мнению авторов, является одной из причин низкой востребованной изучаемой системы управления среди руководителей торговых организаций. Тем не менее российские предприятия в своей деятельности используют ряд методов, выявление которых представляется необходимым, с последующим проведением их исследования.

В связи с тем что в настоящее время не представлены данные по распространенности используемых методов контроллинга товарных запасов, возникает сложность в их выборе из представленного массива данных, исследование проведено в два этапа.

На первом этапе использованы современные технологии. Авторами проведена оценка востребованности каждого метода исходя из количества запросов различных методов КУТЗ в поисковых системах сети Интернет. Для данного направления выбраны 4 наиболее популярные поисковые системы России (, www. , www. , . После нахождения количества запросов по каждому из методов найдено их среднее значение среди исследуемых сайтов и проведена группировка.

Полученные данные позволяют выделить 3 группы методов:

• –    с высоким количеством запросов (более 1 млн.);

• –    с невысоким количеством запросов (свыше 100 тыс. до 1 млн.);

• –    с низким количеством запросов (до 100 тыс.).

Из всех существующих методов наиболее популярен ABC-анализ, количество запросов которого составляет 48 % в общей величине запросов. В два раза меньше приходится на поиск XYZ-анализа (удельный вес – 23 %). 7 % запросов приходится на анализ поставщиков.

Вторая группа представлена одиннадцатью методами, общий удельный вес которых составляет 17,5 %. Наиболее популярны среди этой группы такие методы, как логистика, анализ областей, анализ и оптимизация объемов заказов, разработка «сценариев», математические методы оптимизации товаров и т.д.

Общий удельный вес методов третьей группы – 3,6 %, поскольку большинство из них появились не так давно, поэтому их распространение пока невелико.

Следует отметить, что третья группа включает наибольшее количество математических методов, переложенных в основу комплексных программ автоматизации, поэтому авторы посчитали целесообразным проанализировать в том числе и самый популярный среди программ автоматизации – ERP.

Таким образом, результаты группировки показывают, что методы первой группы в основном направлены на изучение структуры товарных запасов и выбор поставщиков. Методы второй группы включают проведение оптимизации товарных запасов, а также изучение их движения. Третья группа методов включает в себя наиболее сложные методы, которые в основном могут применяться только с использованием программного обеспечения.

Выявленные на основе косвенного подтверждения наиболее популярные методы нельзя использовать как прямое доказательство их распространенности. Поэтому на втором этапе исследования проведено анкетирование среди управленческих кадров, связанных с управлением товарными запасами, 30 крупных предприятий торговли, действующих на территории Красноярского края.

С целью решения вопроса, связанного с выделением наиболее значимых методов контроллинга товарных запасов, разработана анкета. Результаты обработки анкетного опроса позволили получить информацию о количестве методов, выделенных каждым респондентом. На основе полученных данных выявлено, что в среднем каждый респондент выделял по нескольку (от 1 до 5) методов управления товарными запасами.

Результаты анализа свидетельствуют о том, что на предприятиях торговли г. Красноярска используется ограниченное количество методов контроллинга товарных запасов, в среднем коли- чество применяемых методов составило 7. Из них наибольший удельный вес приходится на планирование потребности в товарах и исследование рынка и анализ поставщиков, которые используются соответственно на 90 и 70 % предприятий.

Около 1/3 предприятий применяют в управлении товарными запасами такие методы, как определение верхних границ цен и расчет издержек по транспортировке и складированию.

Наименьшей популярностью среди всех применяемых методов пользуются математические модели оптимизации, ABC-анализ и XYZ- анализ (указаны менее чем пятью респондентами).

Таким образом, наиболее распространенными методами контроллинга товарных запасов, используемыми на предприятиях, являются:

• -    исследование рынка товаров и анализ поставщиков;

• -    планирование потребности в товарах.

Данные методы заключаются в мониторинге рынка товаров с целью формирования ассортимента товаров, определения их количества и выбора поставщиков, предлагающих наиболее выгодные условия. Следует отметить, что эти методы, несмотря на большое распространение, имеют существенный недостаток: отсутствие комплексного подхода к управлению товарными запасами, что не позволяет увязать все области применения контроллинга (планирование, учет, анализ, контроль).

Таким образом, проведение анализа распространенности методов контроллинга позволило выделить те, которые использованы для дальнейшего подробного изучения. В частности, авторами выбраны все методы, указанные респондентами в ходе анкетирования, а также методы первой и второй группы по результатам косвенного подтверждения и самую популярную программу автоматизации - ERP, входящую в третью группу.

Сформированные общие представления о применяемых методах с целью их конкретизации дополнены характеристикой по видам. Рассмотрим основные подходы классификации, в основу которой положен набор разных по своей сущности элементов контроллинга управления товарными запасами. Наиболее распространено деление инструментов (методов) контроллинга на стратегические и оперативные (Х.Й. Фольмут, Э. Майер) [5, 9].

В зависимости от решаемых задач (стратегические или тактические) контроллинг подразделяется соответственно на стратегический и оперативный. Каждый из этих видов контроллинга имеет свои цели, а также методы, средства и инструменты для их достижения. При этом следует обратить внимание на то, что данная классификация является условной, и некоторые методы контроллинга могут быть использованы как при достижении стратегических, так и оперативных целей.

При помощи методов оперативного контроллинга проводится оценка качества принятых решений, выявляются отклонения от заданных целей, разрабатываются решения по их устранению, рекомендации по улучшению деятельности предприятия и адаптации деятельности к текущим условиям среды при соблюдении взаимоувязки со стратегическими целями.

В свою очередь методы стратегического контроллинга используются для сохранения , расширения деятельности предприятия, устойчивого положения по отношению к конкурентам. При этом следует иметь в виду, что методы стратегического и оперативного контроллинга тесно взаимосвязаны.

Встречаются ученые, которые проводят классификацию методов для отдельных предприятий. Например, А.В. Анищенко рассматривает инструменты контроллинга применительно к малому бизнесу, но опять же разделяет их исходя из использования в стратегическом и оперативном управлении [1].

Л.В. Попова, Р.Е. Исакова, Т.А. Головина делят инструменты контроллинга на две группы: специфические и общие. В составе первой группы выделяют ABC-анализ, анализ в точке безубыточности, метод расчета сумм покрытия и метод расчета инвестиций. К общему анализу эти ученые относят анализ, синтез, моделирование, абстрагирование и т.д. Однако данная классификация, по мнению авторов, является неполной, так как включает ограниченное число инструментов.

А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько классифицируют контроллинг в зависимости от направлений деятельности предприятия, выделяя в каждом виде применяемые инструменты (контроллинг в области управления, контроллинг маркетинга, контроллинг обеспеченности ресурсами, контроллинг в области логистики, финансовый контроллинг, контроллинг инвестиций, контроллинг инновационных процессов) [2]. При этом, как уже было отмечено выше, в данной классификации ученые делают упор на производственные предприятия, инструменты управления которыми имеют расхождения с торговыми предприятиями.

По мнению авторов, более предпочтительна классификация по критерию областей применения - задачам, которые помогают решить данный инструмент: планирование, учет, анализ и контроль, так как конкретизирует обширную область задач управления на более конкретные.

Одними из составителей подобной классификации являются Ф. Писчасов и Е. Попов [6], которые разбивают инструменты контроллинга на следующие группы: учет и организация потоков информации, планирование, мониторинг и контроль. Данная классификация может использоваться на первоначальном этапе изучения контроллинга товарных запасов и возможности его внедрения на предприятие.

Следует обратить внимание на одну из наиболее подробных классификаций, которую разработала Е.В. Толкачева [8]. В основу классификации ученого положены этапы стратегического процесса (стратегическое позиционирование, стратегический анализ, стратегический выбор, стратегическая реализация), в соответствии с которыми разбиваются инструменты котроллинга. Отрицательным моментом вышеприведенной классификации является рассмотрение лишь стратегического направления, в то время как инструменты оперативного контроллинга остаются нерассмотренными. Авторы же считают, что без конкретизации стратегии оперативными задачами, решаемыми с помощью соответствующих инструментов, эффективное управление предприятием невозможно.

Вышеприведенную группировку дополнил другой молодой ученый - А.С. Криворотов, который в качестве признаков классификации выбрал направленность инструментария и временной период [4].

Результаты проведенного выше анализа позволяют сделать вывод, что обозначенные классификационные признаки проводят группировку инструментов в глобальном масштабе, без детализации, которая могли бы упростить задачу выбора оптимальных методов. К тому же ни один из рассмотренных признаков не рассматривает конкретно инструменты контроллинга управления товарными запасами, что, по мнению авторов, является сдерживающим моментом использования контроллига в управлении торговыми предприятиями.

В связи с вышеизложенным авторами предлагается дополнить классификацию по следующим классификационным признакам:

• -    источники информации,

• -    этапы управления товарными запасами,

• -    объект воздействия.

Обоснуем каждый из классификационных признаков.

Исходя из определения контроллинга товарных ресурсов, одной из его составляющих является формирование системы информационно-аналитического обеспечения менеджмента. Следовательно, целесообразным является проведение классификации методов в зависимости от источников информации.

Источники информации, применяемые для методов контроллинга управления товарными запасами, делятся на внутренние, внешние и комбинированные. Проведение классификации по данному признаку может быть необходимо при формировании организационно-информационной модели контроллинга управления товарными запасами. Классификация методов в соответствии с данным признаком представлена в таблице 1.

В процессе достижения цели контроллинга управления товарными запасами необходимо пройти несколько этапов, которые являются взаимосвязанными и вытекают один из другого. Нами структурированы методы по 5 этапам (табл. 2).

Контроллинг управления товарными запасами имеет различные объекты воздействия, в качестве которых авторы выделяют следующие: товарные запасы, поставщики, покупатели, конкуренты. Таким образом, необходимым представляется проведение классификации методов в зависимости от видов объектов.

Таблица 1

Источники информации	Методы
Внутренние	ABC-анализ XYZ-анализ Контроль соответствия фактических показателей плановым Анализ издержек по центрам учета и отчетности
Внешние	Методы логистики Анализ сценариев Сетевое планирование Методики ценообразования
Комбинированные	Анализ отклонений Анализ цепочки доставки

Таблица 2

Этапы	Методы
Определение цели создания товарных запасов	Разработка «сценариев» Бюджетирование
Проведение анализа товарных запасов в предшествующем периоде	Методы анализа отчетности Анализ узких мест
Проведение оптимизации товарных запасов	Математические модели оптимизации размеров партии продукции XYZ-анализ ABC-анализ
Обеспечение эффективного использования товарных запасов	Анализ областей сбыта Логистика Расчет издержек по транспортировке и складированию Анализ скидок
Постановка системы контроля	Контроль соответствия фактических показателей плановым Анализ отклонений

Классификация методов контроллинга управления товарными запасами в зависимости от источников информации

Классификация методов контроллинга управления товарными запасами в зависимости от этапов

Классификация методов в зависимости от выделяемых объектов, предложенная авторами, представлена в таблице 3.

Таблица 3

Классификация методов контроллинга управления товарными запасами в зависимости от объектов воздействия

Объект	Методы
Товарные запасы	ABC-анализ XYZ- анализ RFM-анализ Планирование потребности в товарах
Поставщики	Исследование рынков закупаемых товаров Анализ поставщиков Управление цепочками поставок
Покупатели	Анализ областей сбыта Маркетинг отношений
Конкуренты	Бенчмаркинг Анализ конкурентов

Следовательно, классификацию методов контроллинга управления товарными запасами с учетом введенных авторами признаков можно систематизировать в виде таблицы 4.

Таким образом, исследование существующих и применяемых на предприятиях методов контроллинга товарных запасов выявило, что из многочисленного числа существующих методов контроллинга товарных запасов применяется очень ограниченное количество (20-30 инструментов).

Таблица 4

Систематизация классификации инструментов контроллинга управления товарными запасами

Признак классификации	Виды
1. В зависимости от решаемых задач	1.1.Стратегические 1.2. Тактические
2. В зависимости от применимости	2.1. Общие 2.2.    Специфические
3. В зависимости от области применения	3.1.    Планирование 3.2.    Учет 3.3.    Анализ 3.4.    Контроль
4. В зависимости от области деятельности	4.1.    Область управления 4.2.    Маркетинг 4.3.    Обеспеченность ресурсами 4.4.    Логистика 4.5.    Финансы 4.6.    Инвестиции 4.7.    Инновационные процессы
5. Этапы стратегического процесса	5.1.    Стратегическое позиционирование 5.2.    Стратегический анализ 5.3.    Стратегический выбор 5.4.    Стратегическая реализация
6. В зависимости от источников информации (авт.)	6.1.    Внутренние 6.2.    Внешние 6.3.    Комбинированные
7. В зависимости от этапов контроллинга (авт.)	7.1.    Определение цели создания товарных запасов 7.2.    Проведение анализа товарных запасов в предшествующем периоде 7.3.    Проведение оптимизации товарных запасов 7.4.    Обеспечение эффективного использования товарных запасов 7.5.    Постановка системы контроля
8. В зависимости от объектов воздействия (авт.)	8.1.    Товарные запасы 8.2.    Поставщики 8.3.    Покупатели 8.4.    Конкуренты

Результаты проведенной систематизации создали основу для дальнейшего изучения инструментов контроллинга с целью создания алгоритма выбора оптимального метода исследования и оптимизации товарных запасов и их управления в деятельности предприятия.