Методы налогового планирования

Налоговое планирование способствует заметному снижению показателей и объему расходов на содержание организации с помощью выработанной программы оптимизации налогообложения. В общем налоговое планирование возлагает на себя ответственность решать такие задачи как, оптимизация налогообложения, низкие налоговые выплаты, равномерное распределение расходов и многое другое. Налоговое планирование - играет важную роль в системе финансового управления на предприятии. Это объясняется тем, что с налогообложением связаны все сферы входящие в состав организации. На этапе стратегического планирования происходит налоговое поле предприятия, опираясь на это составляются среднесрочные и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.

Предмет налогового планирования - экономические процессы, происходящие на предприятии в плановом периоде. Главным документом долгосрочного налогового планирования является налоговый бюджет. [4]

В состав финансового бюджета предприятия входит налоговый бюджет, который состоит из прогнозного Отчета о доходах и расходах, прогнозного Бухгалтерского баланса и Бюджета движения финансовых средств.

Планирование налогового бюджета следует начать осуществлять не меньше, чем за месяц до начала предстоящего года.

Существуют общепринятые нормы учетной политики, на этой основе составляется налоговый бюджет в определенные сроки:

для годового планирования - до 1 декабря года, предшествующего планируемому году;

для квартального планирования – до 1 числа третьего месяца предшествующего квартала;

для месячного планирования – до 20 числа предшествующего месяца.[1]

Выделяют ряд методов налогового планирования:

Внутреннее планирование

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику обладать обширный перечнем возможностей, чтобы снизить размер налоговых платежей с помощью внутреннего планирования, исходя из этого выделяют два вида методов:

• - Общие методы, они содержат в себе выбор учетной политики, разработку контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений.

• -Специальные методы содержат метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Внешнее планирование

Может осуществляться с помощью нескольких методов: метод замены налогового субъекта, замены вида деятельности, замены налоговой юрисдикции.

Расчетно-аналитический метод

Этот метод характерен при отсутствии нормативов в случае анализа достигнутых значений конкретных финансовых показателей. Метод осуществляется с помощью расчета показателей на основе известных величин за прошлые периоды, индексов их изменения и экспертных оценок развития. Этот метод широко используется при расчете и анализе налогооблагаемых баз и их составляющих, а также при планировании налогов за прошедшие периоды. Для того, чтобы применить метод должны использоваться данные налоговых деклараций с разбивкой по видам налогов.

Балансовый метод

Сущность балансового метода состоит в том, что должна создаваться бухгалтерская модель финансовой или хозяйственной ситуации. На самом деле происходит уменьшение потребностей в финансовых ресурсах и источниках их создания на основе балансовых показателей. Можно отметить, что этот метод предусматривает какую-либо ситуацию с помощью составления бухгалтерских проводок и на их основании – расчет баланса; он очень известен на многих предприятиях.

Данный метод хорошо подходит для разработки схем и форм взаимодействия главной фирмы с дочерними и зависимыми обществами, в том случае, если появляется необходимость определения совокупной величины налоговых обязательств и общего финансового результата.

Простота- главное приемущество болансового метода. По схемам можно наглядно увидеть ход бухгалтерского оформления операции, а по данным полученным в ходе результата баланса выявляется итоговая сумма налоговых платежей и финансовых результатов предприятия.

Очень часто вместе с балансовым и расчетно-аналитическим методом оцениваются управленческие решения и как они влияют на финансовый результат организации.[3]

Метод оптимизации плановых решений применяется во многих элементах оперативного планирования, которые связанны с принятием управленческого решения. Его суть раскрывается в разработке ряда различных вариантов решения, расчете размера налоговых обязательств по этим вариантам, суммарной величины дополнительных затрат, оценке вероятности изменений законодательства в планируемом периоде и выборе на основе полученных результатов оптимального варианта.

Когда разрабатываюся более сложные производственные и финансовые схемы, необходимо применять одновременно некоторое количество методов налогового планирования. Налоговое планирование на коммерческих предприятиях требует от финансистов, бухгалтеров-аналитиков высокого уровня профессионализма, ответственности за свою работу, хорошего знать свое дело, и знать все тонкости гражданского и налогового законодательства. [2]