Методы налогового планирования в организациях с различными системами налогообложения

Повышения эффективности деятельности компании достигается не только повышением объемов производства, но также используя налоговое планирование в организации как инструмент, позволяющий уменьшить расходы по налогам и сборам, соблюдая законодательство. Методы налогового планирования существенно определяются системой налогообложения, используемой организацией, но последовательность действий и процедур имеет много общих черт.

Разработку системы налогового оптимизации начинают обычно с расчета объема налоговой нагрузки. Это позволяет понять, необходимо ли вносить какие-либо изменения в систему управления предприятием.

Если размер налоговых платежей составляет не более 15% от годовой прибыли, то необходимости в налоговом планировании организации практически нет. Основным направлением оптимизации является проверка своевременности уплаты налогов, которая обычно возлагается на главного бухгалтера [1].

Наиболее важным создание системы налогового планирования является для организаций с налоговой нагрузкой свыше 40%. Вопрос для малого и среднего бизнеса, налоговая нагрузка которого составляет 20-35% дохода, введения налогового планирования не так остро.

Для организаций с любой системой налогообложения снижение налоговой нагрузки происходит за счет применения налоговых льгот, контроля своевременности уплаты налогов и корректировки учетной политики организации или выбор форма налоговой системы.

Упрощённая система налогообложения (УСН) разрабатывалась как режим для стимулирования и развития мелкого бизнеса. Предприниматели имеют меньшую налоговую нагрузку - то есть экономят на налогах. Возросшая прибыль позволяет направлять средства на развитие бизнеса.

На предприятиях, которые не могут применять УСН, методы уменьшения налоговой нагрузки широко известны, так проблему решают с помощью агентских договоров, заключаемых с компаниями или ИП под УСН, делегировать им продажи, закупки товара или услуги илизамены штатных работников компании на индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН и работающих по договору.

Но есть и другие способы использования УСН для компаний, не имеющих возможности перейти на УСН по формальным признакам: можно раздробить компанию на несколько мелких, необходимо при этом отслеживать объем годовой выручки [2].

Рассмотрим некоторые практические способы оптимизации налогообложения на предприятии.

• 1.    Возможность выбора вариантов договорных отношений, влекущих минимальные налоговые последствия, т.е. метод замены отношений (например, замена договоров купли-продажи с поставщиками на договор комиссии с вознаграждением комиссионера за реализацию товара, таким образом, продавец товара освобождается от уплаты налога на имущество и входного НДС). Чтобы не насторожить налоговые органы, заключение комиссионного договора необходимо применятьтолько в отношении нового производителя или в отношении иного товара. Меньше всего вопросов возникнет у налоговиков, если компания работает по комиссионному договору с самого начала своей деятельности.

• 2.    Изучение возможности применение налоговых льгот.

• 3.    Достаточно редко применяются на практике такие методы, как налоговая отсрочка и налоговый кредит. Один из известных методов -перенос срока уплаты налога при наличии уточненной декларации. Рассмотрим пример – если в феврале существует НДС к уплате, а в марте к возмещению, то, это значит, что вы должны заплатить НДС в феврале, а положенный к возмещению НДС марта уйдет на покрытие будущих платежей. Если это не подходит, то можно сдать искаженную декларацию по НДС за март с заниженным НДС к уплате, а в апреле сдать нормальную декларацию с возмещением и уточненную декларацию за март с доначислением НДС, платить налог не потребуется. Выигрыш составит -экономия на пени 2% в месяц.

• 4.    Снижение рыночной стоимости имущества (например, путем составления отчета о его оценке для сокращения налога на имущество).

Необходимо отметить, что рассмотрена только часть законных методов оптимизации налогообложения, которые можно использовать налогоплательщикам с минимальными рисками привлечения к налоговой ответственности. Приведенные методы являются достаточно эффективными и дают возможность предприятию оптимизировать налоговую нагрузку.