Методы страховой защиты кредиторской задолженности агропромышленного предприятия

Страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.[1]

Страхование - система экономических отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств (страховых фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых премий путем выплаты страхового возмещения ущерба (вреда) при наступлении различных неблагоприятных событий в их жизни и деятельности, а также для выплат в иных, определенных законом или договором, случаяхдоходов, прибыли по сравнению с планируемым вариантом. Такое определение понятию «страхование» дает Н.Л.Титова.

Деятельность любого предприятия связана с различными рисками, имеющими свои особенности, а также различную вероятность наступления, величину и размер возможного убытка. В настоящий момент, когда активно осуществляются усовершенствование и техническое перевооружение старых предприятий, когда быстро растут и зарождаются новые производства и технологические процессы, все субъекты рынка нуждаются в эффективной комплексной защите своей деятельности от воздействия различных рисков. Страхование изначально является наиболее удобным, функциональным и распространенным инструментом защиты от воздействия различных рисков, поскольку страхователь, передав риск страховой компании, получает гарантию компенсации ущерба при наступлении непредвиденных и неблагоприятных событий.

Проблема управления рисками в предпринимательской деятельности, бизнесе мало изучена. Она имеет вполне самостоятельное теоретическое и прикладное значение как важная составная часть теории и практики управления. С целью обеспечения максимально стабильной долгосрочной деятельности хозяйствующего субъекта необходимо всячески бороться с негативными воздействиями рисков на функционирование предприятия в целом. А это, в свою очередь означает, что следует принимать меры, которые дали бы возможность снизить вероятность наступления неблагоприятного события или уменьшить величину убытков до минимально возможного уровня, т.е. минимизировать риск.

Для обеспечения устойчивого развития предприятия и получения высоких экономических результатов необходимо управлять рисками, угрожающими нормальной деятельности предприятия.

В предпринимательской деятельности страхование является одним из широко применяемых методов защиты.

Следует отметить, что страхование не уменьшает вероятности появления и величины возможных потерь. По своей сути оно является методом компенсации отрицательных последствий - потерь, произошедших в результате наступления неблагоприятных (рисковых) событий.

Однако страхование – самый дешевый метод защиты.

Страхование решает следующие основные задачи:

• -    идентифицируются все риски, которые способны представлять угрозу стабильности предприятия;

• -    производится полная и своевременная компенсация финансовых потерь от аварийных ситуаций и иных страховых случаев;

• -    восстанавливается имущество предприятия до состояния, в котором оно было до аварии;

• -    возмещается гражданская ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде;

• -    возмещаются потери от перерывов производства, обусловленных авариями, стихийными бедствиями и другими неблагоприятными событиями;

• -    обеспечивается социальная защита персонала;

• -    минимизируются инвестиционные и инновационные риски предприятия.

Кредиторская задолженность в соответствии с п. 11 МСФО(IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» представляют собой обязательство оплатить товары или услуги, которые были приняты или поставлены и за которые выставлен счет, или которые официально согласованы с поставщиком, но не были оплачены.[2]

Управление кредиторской задолженностью является важным аспектом финансового менеджмента. В экономической литературе большое внимание уделяется вопросам управления дебиторской задолженностью, вопросы управления кредиторской задолженностью встречается значительно реже. Тогда как именно управление кредиторской задолженностью встает на первое место, так как именно кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития.

Объектом исследования является ООО ТД «АГРОХИМЦЕНТР».

Кредиторскую задолженность можно классифицировать по следующим признакам:

• 1.    Элементам:

• -    перед поставщиками и подрядчиками;

• -    перед дочерними и зависимыми организациями;

• -    по оплате труда работников;

• -    перед бюджетом по налогам и сборам;

• -    по авансам полученным;

• -    перед фондами социального страхования.

• 2.    Видам: за товары, работы, услуги;

• 3.    Месту возникновения: внутренняя и внешняя;

• 4.    По срокам погашения: текущая ( до 90 дней), краткосрочная ( до 1 года), долгосрочная ( более 1 года).

В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками, показатели оценки которой рассматриваются в дальнейшем. Анализ суммы кредиторской задолженности проводят с целью согласования размера выплат по обязательствам с суммой ожидаемых денежных поступлений в разрезе поставщиков и подрядчиков (кредиторов), авансов полученных, сроков возникновения задолженности, географического сегмента пребывания кредиторов, видов полученных материально-производственных запасов и др.

Управление обязательствами (кредиторской задолженностью) характеризуется рядом особенностей:

• 1.    Кредиторская задолженность относится к привлеченным источникам финансирования деятельностью, которые имеют стоимость. Непогашенная в срок задолженность во взаимоотношениях между предприятиями ведет к появлению внереализационных расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций.

• 2. Величина кредиторской задолженности и ее оборачиваемость в днях определяют продолжительность финансового цикла предприятия. Чем больше оборачиваемость кредиторской задолженности, тем меньше объем средств, которые предприятию необходимо привлекать для финансирования деятельности, и тем быстрее предприятие рассчитывается по обязательствам.

• 3.    Рост кредиторской задолженности при нормальных условиях хозяйствования может свидетельствовать о росте расходов производства предприятия и связанного с этим роста объема выпуска продукции (работ, услуг).

• 4.    Рост кредиторской задолженности, не обусловленный наращиванием экономического потенциала предприятия, снижает значения финансовых коэффициентов ликвидности имущества по балансу и отрицательно воспринимаются кредиторами.

• 5.    Рост кредиторской задолженности может оцениваться положительно, как рост объема производства, но и отрицательно в случае затоваривания продукций на складе.

• 6.    Управление финансовыми инструментами определяет управление кредиторской задолженностью и ее остатком.[2]

Значительную долю оборотных активов задолженность ООО ТД «Агрохимцентр» занимает кредиторская задолженность. На конец 2011 года она составила 35559 тыс.рублей, на конец 2012 года кредиторская задолженность предприятия увеличилась и составила 46383 тыс.рублей, к концу 2013 года кредиторская задолженность уменьшилась и составила 8360 тыс.рублей.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в таблице 1.

Таблица 1 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение (+,-)
Выручка, тыс. руб.	237583	342335	104752
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.	64162,5	26139,5	-38023
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,9	6,25	3,35
Период оборота кредиторской задолженности, дни	126	59	-67

При анализе соотношений между кредиторской задолженностью и выручкой от продаж выявлены тенденции увеличения оборачиваемости кредиторской задолженности, т. е. уменьшения длительности погашения долгов перед кредиторами. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в 2013 году составила 59 дней, что на 67 дней меньше, чем в 2012 году.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 2, позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности. Кроме того, скорость обращения дебиторской задолженности выше чем скорость оборота кредиторской задолженности.

Таблица 2 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2013 г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Среднегодовая задолженность	26139,5	21127
Темп прироста за три года, %	23,5	85,5
Оборачиваемость, в оборотах	13	16,2
Оборачиваемость, в днях	59	23

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.). Хотя кредиторская задолженность экономически выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов.

Организации необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения и выявить возможности погашения долгов по заработной плате работникам организации.

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении страховогослучая возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключендоговор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором страховой суммы.

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы:

• –    риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (страхование имущества). Примером страхования имущества являетсястрахование средств транспорта;

• –    риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам (страхованиериска гражданской ответственности);

• –    риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условийэтой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам,в том числе риск неполучения ожидаемых доходов – предпринимательский риск (страхование предпринимательского риска).

При заключении договора имущественного страхования между страхователем истраховщиком должно быть достигнуто соглашение:

• –    об определенном имуществе либо ином имущественном интересе, являющемся объектом страхования;

• –    о характере события, на случай наступления которого осуществляетсястрахование (о страховом случае);

• –    о размере страховой суммы и страховых взносов (платежей);

• –    о сроке действия договора.[3]

Суммы страховых взносов, начисленных страхователем к уплате страховщику,учитываются в составе кредиторской задолженности. Суммы страховых взносов по обязательным видам страхования относятся страхователем на затратыпроизводства (издержки обращения). На затраты производства (издержки обращения) относятся также страховые платежи (взносы) по добровольномустрахованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней, атакже медицинскому страхованию. Суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции, не должен превышатьустановленного процента от объема реализации продукции (работ, услуг).

Организация-поставщик может получить претензию от покупателей на суммы недостач и потерь товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли, арифметических ошибок в расчетных документах, несогласованных цен и пр., обнаруженных после акцепта (оплаты) расчетных документов. При поступлении к покупателю ценностей, качество, ассортимент, упаковка которых не соответствуют условиям договора с поставщиком, покупатель имеет право отказаться от ценностей и потребовать от поставщика возврата уплаченной денежной суммы.

Среди существующих методов значительную роль в управлении рисками предприниматели уделяют страхованию. Выбор конкретного метода управления рисками в значительной степени зависит от специфики предпринимательской деятельности, принятой стратегии достижения поставленных целей, конкретной ситуации и других факторов. С экономической точки зрения, страхование представляет собой способ возмещения убытков, которые потерпело физическое или юридическое лицо, посредством их распределения между многими лицами (страховой совокупностью).

Полный эффект страхования может быть достигнут при условии, если в результате страховых выплат удается устранить все отрицательные экономические последствия для предприятия, вызванные страховыми случаями. То есть страховой фонд, который является гарантированным источником денежных средств для компенсации убытков, покроет ту сумму потерь, которую понесло предприятие случае возникновения неблагоприятных событий. При формировании программы страхования, необходимой для конкретного хозяйствующего субъекта, прежде всего, необходимо проанализировать деятельность компании и выделить характерные для нее риски, которые подразделяются на те, что компания готова принять на себя, и те, от которых необходимо застраховаться [4].

Следует отметить, что формирование страховой защиты предприятия должно осуществляться в рамках общего процесса управления рисками, поэтому одним из ключевых моментов использования предприятиями страховых услуг является оценка эффективности их предоставления. Кроме того, данная процедура будет способствовать улучшению качества страховой защиты предприятия, повышая тем самым уровень безопасности функционирования хозяйствующего субъекта.

Таким образом, конечная цель управления рисками соответствует главной цели предпринимательства – получение наибольшей прибыли при возможно минимальном риске.