Междунродные стандарты финансовой отчётности

Процесс глобализации экономики, а также изменение рынков и возможностей, поставили вопрос о создании единых правил и стандартов для финансовой отчётности, стала актуальна разработка определённых норм, которые бы благоприятно повлияли на бухгалтерский учёт на мировом уровне. Было принято создать международные стандарты финансовой отчётности (МСФО), которые представляли бы набор общепринятых принципов бухгалтерского учета и использовались бы компаниями для подготовки финансовой отчетности. В свою очередь, данная отчётность является важнейшим источником информации, публикуемым ежегодно, а также информацией полезной для различных заинтересованных сторон, в том числе акционеров, должников, клиентов, сотрудников для которых данный документ упрощает понимание финансовой эффективности компании и управления ее ресурсами. Важно заметить, что без СМСФО (Совет по международным стандартам финансовой отчётности) создание МСФО вряд ли произошло бы. СМСФО является независимым органом по установлению стандартов бухгалтерского учета, базирующимся в Лондоне. СМСФО начал свою деятельность в 2001 году, в составе Международного комитета по стандартам бухгалтерского учета. Он финансируется за счет взносов крупных бухгалтерских фирм, частных финансовых учреждений и промышленных компаний, центральных банков и других международных и профессиональных организаций во всем мире. Благодаря Совету, происходит процесс постоянной консультации и взаимодействия с инвесторами, регуляторами, бизнес-лидерами и мировой аудиторской профессией на всех этапах принятия различных решений, одновременно поддерживаются и совместные усилия со всемирным сообществом по установлению стандартов. Комитет по интерпретациям имеет 14 членов назначенных попечителями, они привлекаются из разных стран и имеют соответствующее профессиональное образование. Мандатом Комитета по интерпретациям является своевременное рассмотрение широко распространенных вопросов бухгалтерского учета, возникающих в контексте действующих стандартов МСФО, и предоставление авторитетных рекомендаций по этим вопросам. Комитет по интерпретациям также разрабатывает предложения о внесении небольших поправок в стандарты МСФО от имени Совета. При разработке Интерпретаций и поправок в узком объеме Комитет по интерпретациям следует прозрачной, тщательной и открытой процедуре.

С ростом глобализации финансовых рынков и компаний использование единого набора стандартов финансовой отчетности в разных странах рассматривается как увеличение сопоставимости финансовых отчетов за границей. Это также снижает затраты на подготовку консолидированной финансовой отчетности групп, состоящих из компаний, ведущих бизнес по всему миру. Международные стандарты финансовой отчётности быстро приобрели популярность, этим набором правил учёта пользуется более 100 государств, страны Европейского Союза обязаны использовать данные правила. Для улучшения норм, высшие инстанции, отвечающие за международные стандарты, требуют от компаний сообщать свои финансовые результаты и положение, которые являются следствием соблюдения правил финансовой отчётности. Это означает, что, за исключением любых мошеннических манипуляций, существует значительное единообразие в финансовой отчетности всех предприятий, использующих МСФО, что упрощает сравнение и сопоставление их финансовых результатов. МСФО используются в основном предприятиями, которые сообщают о своих финансовых результатах в любой точке мира, за исключением Соединенных Штатов. Принципы общепринятого бухгалтерского учета (GAAP) являются основой бухгалтерского учета, используемой в Соединенных Штатах. GAAP гораздо больше основаны на правилах, чем МСФО. Принципы общепринятого бухгалтерского учета (GAAP) относятся к общепринятому набору правил, стандартов, соглашений и процедур для представления финансовой информации. В США этот свод правил был установлен Советом по стандартам финансового учета. GAAP -это объединение авторитетных стандартов и общепринятых методов учета и отчетности по бухгалтерскому учету. МСФО уделяет больше внимания общим принципам, чем GAAP.

Тем не менее, МСФО охватывает обширный спектр областей, например, отраслевой учёт, где основная деятельность лежит на минеральных ресурсах и сельском хозяйстве. Также в этот спектр входят нематериальные активы, валютные курсы, подоходные налоги, операционные сегменты и многое другое. Существует несколько рабочих групп, которые постепенно уменьшают разницу между принципами бухгалтерского учета GAAP и МСФО, поэтому, в конечном итоге должны быть незначительные различия в отчетах о результатах предприятий, если они пользуются двумя структурами. Также существуют дискуссии об объединении МСФО и GAAP, но этого ещё не произошло. Несмотря на убежденность в некоторой неизбежности глобального принятия МСФО, некоторые считают, что американский GAAP является золотым стандартом и что определенный уровень качества будет потерян при полном принятии МСФО. Кроме того, некоторые эмитенты США, не имеющие клиентуру и бизнес площадку за границей, могут противостоять МСФО. Однако несколько крупных многонациональных корпораций начали использовать МСФО для своих иностранных дочерних компаний, если это разрешено местным законодательством. Кроме того, некоторые дочерние компании США, принадлежащие иностранным компаниям, также используют МСФО.

Что говорит о том, что МСФО имеет редкую привлекательную черту. Особенно потому, что преимущества достижения конвергенции с МСФО многочисленны. МСФО приносит пользу экономике, увеличивая рост ее международного бизнеса. Призывая международных инвесторов инвестировать, это приводит к увеличению притока иностранного капитала в страну. Финансовая отчетность, подготовленная с использованием единого набора стандартов бухгалтерского учета, помогает инвесторам лучше понять инвестиционные возможности, в отличие от финансовой отчетности, подготовленной с использованием другого набора национальных стандартов бухгалтерского учета. Промышленность способна привлекать капитал с внешних рынков по более низкой цене, если всё будет соответствовать интересам иностранных инвесторов, которые заинтересованы в том, чтобы их финансовая отчетность соответствовала общепринятым стандартам бухгалтерского учета. МСФО предлагает специалистам по бухгалтерскому учету больше возможностей в любой точке планеты, если одни и те же методы бухгалтерского учета преобладают во всем мире. Система финансового учета должна быть направлена на предоставление информации о том, насколько хорошо компания работает (экономические показатели), и помогает инвесторам в принятии решений о распределении ресурсов (релевантность решения). Эти концепции играют центральную роль в МСФО. К тому же, эта структура предоставляет руководству больше свободы действий в области оценки активов, что также может увеличить доходы компаний. В области затрат на исследования и разработки и связанной с ними области оценки стоимости нематериальных активов, МСФО является более справедливым, чем GAAP. МСФО позволяет учитывать затраты на разработку, но не базовые затраты на исследования, которые должны быть включены в активы компании и, следовательно, не относятся на расходы по доходам. В GAAP всё немного иначе, все затраты на исследования и разработки относятся на расходы, за исключением крайне ограниченных отраслевых условий.

Во многих областях МСФО менее консервативен, чем GAAP, что означает, что он позволяет увеличить риск повышение доходов в финансовой отчетности компании. МСФО также характерна большая гибкость, чем GAAP, и поскольку схемы опционов на акции обычно дают менеджерам стимул для увеличения доходов, эта гибкость, скорее всего, будет чаще воздействовать на повышение дохода, чем на его снижение. Важно отметить, что доход всегда представляет собой оценку, основанную на управленческих суждениях, таких как срок полезного использования долгосрочных активов, ожидаемые убытки от безнадежных долгов, ожидаемые затраты на гарантии и уменьшение крупных активов, такого как, например, стоимость оборудования. Можно утверждать, что оценка доходов по GAAP не имеет более существенной действительности, чем оценка по МСФО.

На данном этапе, очевидно, что ни один финансовый рынок не сможет развиваться, если решит дистанцироваться от международного, поэтому процесс создания единых стандартов можно считать вполне нормальным явлением. Кроме того, международные стандарты без сомнения можно считать отличным инструментом для выхода на международные рынки капитала, привлечением инвесторов, денег, а также лучшим способом для сопоставления информации, сравнения данных, самоанализа. В конечном итоге можно сказать, что переход к МСФО имеет благоприятные тенденции, но, на мой взгляд, ни одна промышленно-развитая страна не станет считать переход приоритетной целью, так как практика показывает, что большинство стран не использует международные стандарты как национальные.

"Экономика и социум" №7 (50) 2018