Модель эффективности снижения налоговой ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, для Ярославской области
Автор: Кузьмин И.Г., Пугачев А.А., Коптева В.А., Харькова К.С.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономика и управление
Статья в выпуске: 1-3 (1), 2016 года.
Бесплатный доступ
В статье осуществляется поиск рентабельности снижения налоговой ставки на прибыль организации в части, подлежащей зачислению в бюджет Ярославской области, по отношению к бюджету Ярославской области на основании анализа подобного опыта в Свердловской области и Пермского края. Снижение налоговой ставки привело к росту доходов регионального бюджета.
Налоговая ставка, доходы бюджета, организация, бюджетная обеспеченность
Короткий адрес: https://sciup.org/170184025
IDR: 170184025
Model efficiency in reducing the tax rate of the profit tax payable to the budgets of constituent entities of the Russian Federation, in Yaroslavl region
The article searches for profitability to reduce the tax rate on profits of the organization, to be credited to the budget of the Yaroslavl region, in relation to the budget of the Yaroslavl region on the basis of the analysis of such experience in the Sverdlovsk and Perm regions. Reducing tax rates has led to an increase in revenues of the regional budget.
Текст научной статьи Модель эффективности снижения налоговой ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, для Ярославской области
В Российской Федерации есть три уровня налогообложения - федеральный, региональный и местный. К федеральным налогам относятся: НДС, НДФЛ, акцизы, а также налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др [1]. Остановимся подробнее на ставке налога на прибыль организаций: в нашем исследовании смоделирована ситуация снижения ставки налога на прибыль организаций в Ярославкой области, учитывая подобный опыт Свердловской области и Пермского края.
Правила налогообложения налогом на прибыль организаций отражены в гл.25 Налогового КодексаРФ (часть вторая). Остановимся на основных положениях. Прежде всего это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации и начисляется на прибыль, которую получила организация. Налоговой базой является разница между доходами и расходами. Объектами налогообложения, в данном случае, являются все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.), а также иностранные юридические лица, которые работают в России и получают доход от источника в РФ, и/или иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами России в соответствии с между-
народными договорами по вопросам налогообложения.
Налог рассчитывается как налоговая база (то есть прибыль, подлежащую налогообложению), умноженная на соответствующую налоговую ставку [2].
Основная налоговая ставка равна 20%, из которых два процентных пункта начисляется в федеральный бюджет РФ, а 18 процентных пункта остается на региональном уровне. Не менее важным является то, что законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% в целях, например, активизации деятельности предприятий [2].
Основываясь на возможности снижения ставки налога, а также полагаясь на подобный опыт в Свердловской области и Пермском крае [3], можно смоделировать схожий сценарий для Ярославской области. Основанием перенесения опыта данных субъектов на Ярославскую область может считаться серьезный промышленный комплекс, а также сложившийся уровень развития инфраструктуры.
Воспользовавшись данными ФНС РФ о поступлении налога на прибыль в консолидированный бюджет субъектов в 20062015 годах [4] и сделав поправку на инфляцию, в результате анализа мы пришли
Таблица 1. Сумма платежей по налогу на прибыль в Свердловской области
|
Год |
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Свердловской области ( номинальный ), тыс. руб. |
Инфляция (на основе ИПЦ), (%) |
Реальное поступление в бюджет консолидированный бюджет (с учетом инфляции), тыс. руб. |
|
2006 |
64 773 042 |
9,00 |
|
|
2007 |
104 132 347 |
11,87 |
95 534 263 |
|
2008 |
99 575 539 |
13,28 |
89 010 046 |
|
2009 |
68 981 906 |
8,80 |
60 895 044 |
|
2010 |
89 707 020 |
8,78 |
82 451 305 |
|
2011 |
106 908 887 |
6,10 |
98 279 911 |
|
2012 |
123 899 804 |
6,58 |
116 776 441 |
|
2013 |
122 598 632 |
6,45 |
115 029 679 |
|
2014 |
122 806 037 |
11,36 |
115 364 995 |
|
2015 |
127 401 857 |
12,91 |
114 405 403 |
Примечание: составлено по [4]
Таблица 2. Сумма платежей по налогу на прибыль в Пермском крае
|
Год |
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Пермского края ( номинальный ), тыс. руб. |
Инфляция (на основе ИПЦ), (%) |
Реальное поступление в бюджет консолидированный бюджет (с учетом инфляции), тыс. руб. |
|
2006 |
32 544 804 |
9,00 |
|
|
2007 |
57 723 348 |
11,87 |
52 957 200 |
|
2008 |
63 020 890 |
13,28 |
56 334 040 |
|
2009 |
41 250 381 |
8,80 |
36 414 531 |
|
2010 |
51 624 365 |
8,78 |
47 448 865 |
|
2011 |
62 798 893 |
6,10 |
57 730 183 |
|
2012 |
67 943 576 |
6,58 |
64 037 301 |
|
2013 |
69 552 276 |
6,45 |
65 258 281 |
|
2014 |
66 376 921 |
11,36 |
62 355 022 |
|
2015 |
70 366 973 |
12,91 |
63 188 733 |
Примечание: составлено по [4]
к следующему выводу: в связи со снижением налоговой ставки в Свердловской области в 2009 году [5], а в Пермском крае в 2011 году [6], поступления денежных
средств в консолидированные бюджеты данных субъектов не сократились, а увеличились. Данную информацию можно представить в виде таблицах 1 и 2.
На основе приведенных данных были рассчитаны средние поступления в бюджет и средняя прибыль организаций до
снижения налога для Свердловской области и Пермского края. Полученные данные представлены на рисунке 1.
|
Среднегодовые поступления в бюджет до снижения налога в Свердловской области |
83 105 783 |
|
Среднегодовая прибыль организаций до снижения налога |
461 69В 799 |
|
Среднегодовые поступления в бюджет до снижения налога в Пермском крае |
48 288 658 |
|
Среднегодовая прибыль организаций до снижения налога |
268 270 327 |
Рис 1. Среднегодовые показатели поступлений в бюджеты регионов и прибыли организаций до снижения налоговой ставки (тыс. руб.)
Подобным методом были произведены расчеты после снижения налога в этих двух субъектах РФ по тем же математиче-
ским действиям, но уже поновой ставке налога в размере 13,5% (рис. 2).
|
Средние поступления в бюджет после снижения налога |
100 457 539 |
|
Средняя прибыль организаций после снижения налога |
744 129 924 |
|
Средние поступления в бюджет после снижения налога |
62 513 903 |
|
Средняя прибыль организаций после снижения налога |
463 065 955 |
Рис. 2. Средние показатели поступлений в бюджет регионов и прибыли организаций после снижения налоговой ставки (тыс. руб.)
Слева – Свердловская область, справа - Пермский край
Далее были произведены расчеты по нахождению коэффициентов роста по средним поступлениям в бюджет от налога на прибыль и по прибыли организаций.
Значения коэффициентов для обоих субъектов РФ усреднены и представлены в табл. 3.
Таблица 3. Усредненные коэффициенты прироста прибыли организаций и поступлений в бюджет
|
Коэффициент прироста для бюджета (усредненный) |
20,02% |
|
Коэффициент прироста для прибыли (усредненный) |
40,01% |
Кроме того, проведены вычисления но- га на прибыль в консолидированный бюд-минальных и реальных поступлений нало- жет Ярославской области (табл. 4).
Таблица 4. Динамика суммы платежей по налогу на прибыль в Ярославской области
|
Год |
Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Ярославской области ( номиналь-ный ),тыс.руб. |
Инфляция (на основе ИПЦ), % |
Реальное поступление в бюджет консолидированный бюджет ЯО (с учетом инфляции), тыс. руб. |
|
2006 |
14 450 086 |
9,00 |
|
|
2007 |
17 487 013 |
11,87 |
16 043 131 |
|
2008 |
19 882 392 |
13,28 |
17 772 765 |
|
2009 |
17 788 512 |
8,80 |
15 703 136 |
|
2010 |
20 221 511 |
8,78 |
18 585 948 |
|
2011 |
22 823 201 |
6,10 |
20 981 064 |
|
2012 |
26 823 188 |
6,58 |
25 281 044 |
|
2013 |
27 079 431 |
6,45 |
25 407 610 |
|
2014 |
29 409 658 |
11,36 |
27 627 673 |
|
2015 |
28 877 579 |
12,91 |
25 931 734 |
Примечание: составлено по [4]
После этих расчетов стало возможным до снижения налога и среднюю прибыль рассчитать средние поступления в бюджет организаций до снижения налога.
Умножив среднюю прибыль организаций и средние поступления в бюджет Ярославской области на усредненный коэффициент в Пермском крае и Свердловской
области (данные по табл. 3), получили прогнозные суммы искомых показателей при снижении ставки налога до 13,5% в Ярославской области (табл. 6).
Таблица 5. Средние показатели поступлений в бюджет регионов и прибыли организа- ций до снижения налоговой ставки в Ярославской области (тыс.руб.)
|
Среднегодовые поступления в бюджет до снижения налога |
21 481 567 |
|
Среднегодовая прибыль организаций до снижения налога |
119 342 039 |
Таблица 6. Среднегодовые показатели поступлений в консолидированный бюджет
Ярославской области и прибыли организаций после снижения налоговой ставки (тыс.руб.)
|
Средние поступления в бюджет после снижения налога |
25 782 176 |
|
Средняя прибыль организаций после снижения налога |
167 090 789 |
Список литературы Модель эффективности снижения налоговой ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, для Ярославской области
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016)
- Парфенова, Л.Б. Пугачев, А.А. Налоговая конкуренция на субфедеральном уровне как фактор развития налогового потенциала в условиях вступления России в ВТО / Л.Б. Парфенова, А.А. Пугачев // Сборник научных трудов Sworld. - 2012.- №2. - С. 30-34.
- Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации: [сайт]. URL: https://www.nalog.ru/rn08/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (Дата обращения: 10.10.2016).
- Закон Свердловской области от 29 ноября 2002 г. N 42-ОЗ "О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в Свердловской области" (с изменениями от 17октября 2008 г.)
- Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 (ред. от 23.11.2010) "О налогообложении в Пермском крае" (принят ЗС ПО 16.08.2001)
