Моделирование как метод экономического и финансового анализа

Выделяют три основных типа финансовых моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные. Дескриптивные модели известны как модели описательного характера и являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К данному типу относятся построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской и статистической отчетности.

Основу вертикального анализа составляет представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их компенсации. Горизонтальный анализ дает возможность выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Система аналитических коэффициентов – основной элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами и др. Существуют десятки таких показателей, подразделяемых на несколько групп по основным направлениям финансового анализа: показатели ликвидности; финансовой устойчивости; деловой активности; рентабельности.

Предикативные модели – это модели предсказательного характера, используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными являются расчет точки критического объема продаж, построение прогнозных финан- совых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного анализа.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов для каждой статьи расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и пр., а также к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

Таким образом, моделирование и анализ моделей занимают важное место в методологии экономического и, в частности, финансового анализа. Функционирование любой социально-экономической системы происходит в условиях сложного взаимодействия комплекса внутренних и внешних факторов. Фактор – причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или какие-либо из основных черт.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей. Факторы подразделяются на природные, социально-экономические и производственно-экономические. Природные факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния дает возможность точнее оценить результаты работы субъектов хозяйствования. К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация оздоровительной работы на предприятиях с вредным производством, общий уровень подготовки кадров и др. Они способствуют более полному использованию про- изводственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные.

К основным относятся факторы, оказывающие решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. В зависимости от обстоятельств один и тот же фактор может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из всего множества факторов главные обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

Факторы делятся на внутренние и внешние в зависимости от того, влияет на них деятельность данного предприятия или нет. При анализе основное внимание уделяется внутренним факторам, на которые предприятие может воздействовать.

Кроме того, различаются объективные факторы, не зависящие от воли и желаний людей, и субъективные, подверженные влиянию деятельности юридических и физических лиц. В процессе работы организации некоторые факторы оказывают воздействие на изучаемый показатель непрерывно. Они называются постоянными. Факторы, воздействие которых проявляется периодически, называются переменными (например внедрение новой технологии, новых видов продукции).

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с изменением количественных, а не качественных характеристик функционирования предприятия. В качестве примера можно привести повышение объема производства продукции за счет увеличения числа рабочих. Интенсивные факторы характеризуют качественную сторону процесса производства. Примером может служить увеличение объема производства продукции за счет повышения уровня производительности труда.

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов, но есть и такие, которые не разложимы на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные).

По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, влияющие на результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называют факторами второго уровня и т.д.

В общем случае моделирование явления или процесса – это построение математической зависимости между выделенными факторами, определяющими явление или процесс. Существуют два типа зависимостей, изучаемых в процессе анализа: функциональная и стохастическая. Связь является функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное, неслучайное значение результативного признака. Стохастической, или вероятностной, называется связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество случайных значений результирующего признака, т.е. определенное статистическое или вероятностное распределение.

Модель факторной системы – это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями. В общем виде она может быть представлена следующим образом:

y = f(x1, x2, ..., xn), где y – результирующая функция;

x_i – факторные признаки, или весовые значения i- го фактора.

Таким образом, каждое значение результирующей функции зависит от многочисленных и разнообразных факторов. В основе экономического анализа и его раздела – факторного анализа – лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результирующего показателя. Чем детальнее исследуется функциональная зависимость результирующего показателя от тех или иных факторов, тем точнее результаты анализа и оценка эффективности деятельности системы и, как следствие, предприятия в целом. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.