Модернизация и информатизация налоговых органов как ключевое направление развития налогового администрирования

Процесс развития и совершенствования налоговой системы России продолжается до сих пор. Изначально история развития модернизации заключалась в первоначальном создании иерархической системы и организационной структуры, с целью повышения эффективности работы налоговых органов. Создание и разработка основ налогового законодательства страны, теоретических и методологических основ для дальнейшей реализации механизма взимания налогов.

Термин «Модернизация» появился еще в западной науке в 60-70е годы ХХ века и означал какие-либо изменения, модификации, совершенствование в соответствии с поставленными требованиями. Однако с течением времени множество как российских, так и зарубежных авторов начинают раскрывать данное понятие в более широком смысле.

Вокруг данного понятия ведутся многочисленные споры. Одни под модернизацией понимают реформы, то есть глубинное обновление и переосмысление деятельности государственных и социальных институтов, служб. Другие считают, что модернизация – это синоним слову «развитие», когда общество переносится из одного качественного состояния в другое, с новыми качествами и новыми смыслами 1.

Следует согласиться со сторонниками первого подхода, поскольку модернизация предполагает не само развитие, а какие – либо изменения в соответствии с новейшими, современными требованиями и нормами.

Само понятие термина модернизация налоговых органов начинает свое развитие с 1993 года, когда началась разработка различных программных продуктов, с помощью которых произошла систематизация работы, которая позволила сформировать базы данных налоговой службы. «Модернизация налоговых органов» – это совокупность мероприятий, осуществление которых направлено на структурные и функциональные преобразования их деятельности.

Основными объективными факторами, не позволяющие в полной мере достичь целей модернизации налоговых органов являлись:

• -    непрерывное усложнение налоговой системы;

• -    возрастание налоговой нагрузки на инспекторов;

• -    увеличение объема информации на уровне территориальных налоговых органов;

• -    ограничение в финансировании налоговых органов;

• -    несовершенство налогового законодательства, имеющее недостатки, которые не в полной мере охватывали возникающие ситуации;

• -    не всегда достаточная квалификация работников налоговых органов;

• -    не в полной мере решены вопросы информационного и правового взаимодействия с другими государственными органами, которые проводятся при проведении мероприятий налогового контроля2.

Благодаря внедрению централизованных проектов модернизации налоговых органов, произошло совершенствование налогового администрирования, преобразование структурных подразделений, разработка рекомендаций по организации рабочих мест, а также технология централизованной обработки данных. Одной из первых федеральных целевых программ являлась «Развитие налоговых органов на 2002-2004г.г.». Реализация данной программы подразумевала:

• -    создание и внедрение единой программно-телекоммуникационной системы налоговых органов;

• -    совершенствование системы учета за налогоплательщиками, которая в последствии обеспечит контроль за деятельностью субъектов;

• -    повышение профессионального уровня самих работников налоговых органов, а именно: проведение квалификационных экзаменов и тестирование, а также повышение профессиональной этики;

• -    повышение налоговой грамотности налогоплательщиков, как необходимость для правильного соблюдения налогового законодательства.

В дальнейшем происходило внедрение Программ по модернизации архитектуры, ориентированных на технологическое преобразование налоговых органов. Создание информационных ресурсов федерального уровня, позволяющие обеспечить постоянный контроль за сроками передачи документов, сроки по направлению различных сведений, а также контроль за работниками налоговых органов.

В 1991 года произошла разработка автоматизированной информационной системы и дальнейшее внедрение специального программного обеспечения – «АИС Налог - 3», которая на сегодняшний день является ключевым моментом в модернизации. Благодаря данной программе происходит систематизация всей информации по налогоплательщикам для работы налоговых органов, использование различных выборок и поиск информации для проведения различных анализов. Автоматизация происходила в виде трех этапов проектных решений, а именно:

• -    АИС «Налог 1» первой очереди, этап – 1991-2000г.;

• -    АИС «Налог 2» второй очереди, этап – 2000-2011г.;

• -    АИС «Налог 3» третьей очереди, этап – 2011-2018г.

АИС «Налог 1» представляет собой открытую иерархическую систему, которая в свою очередь состоит из структурных подсистем федерального, регионального, местного округов. Каждая подсистема выполняет ограниченный набор программного комплекса, которая реализует определенный набор действий. На данном этапе существует три уровня для обмена информацией: пользовательский уровень в виде АИС центрального аппарата, управлений ФНС, а также инспекций ФНС. Вся информация поступающая из федерального уровня производится с помощью выгрузок данных по информационным каналам.

В основе информационного обеспечения АИС «Налог 2» лежит именно концентрация всех информационных ресурсов местных, региональный и федеральных уровнях интегрированных баз данных. Т.е. создается единое информационное хранилище данных, которое обеспечивает постоянную аналитическую и статистическую налоговую информацию, полученную в ходе деятельности инспекции. Данное единое хранилище состоит из подсистем, которые включают в себя такие компоненты, как:

• -    организационную структуру – обеспечивающая сбор, обработку и хранение, передачу информации,

• -    информационные ресурсы, хранящиеся на специальных носителях, которые содержат классификаторы,

• -    средства информационного взаимодействия налоговых органов, с другими с должностными лицами, которые в последствии будут обеспечивать доступ к информации, для реализации своих должностных обязанностей.

Выше рассмотренные АИС «Налог 1», «Налог 2» имели недостатки по сравнению с АИС «Налог 3» функционирующей системой:

• -    система электронной обработки данных имела устаревшую структуру,

• -    имеющиеся информационные ресурсы находились в беспорядочном положении,

• -    низкий уровень информационной безопасности и т.д.

Современное программное обеспечение АИС «Налог 3» преследует следующие направления:

• -    повышение функционирования налоговой системы за счет оперативности принимаемых решений по вопросам, связанными с деятельностью инспекции;

• -    снижение трудоемкости и оптимизация всех происходящих процессов, за счет улучшение уровня автоматизации процессов по подготовке, сбору, обработке информации;

• -    сокращение объема документооборота;

• -    повышение эффективности и качества налогового контроля,

• -    повышение внутреннего контроля за деятельностью налоговых органов, в части законодательства;

• -    повышение открытости деятельности налоговых органов, в части взаимодействия с налогоплательщиками и органов государственной власти.

• -    использование накопленной информации для работы инспекции. Объемы информации, которые подлежат обработке постоянно увеличиваются, поэтому необходимо постоянное сосредоточение информации и ее дальнейшее интеграция,

• -    повышение уровня информационной безопасности.

В результате перехода к АИС «Налог 3», в основе информационного обеспечения также лежит единое хранилище данных, которое содержит целостную, достоверную, непротиворечивую, юридически значимую информацию, которая необходима налоговым органам для полного исполнения налогового законодательства и обеспечения налогового администрирования3.

Совершенствование информационных технологий позволят сократить количество ошибок как в учете налогоплательщиков, так и в контрольной работе. Основной целью которой является снижение нагрузки и улучшение качества работы налоговых органов.

В целом следует заметить, что все поставленные программой развития налоговых органов задачи модернизации достаточно успешно решаются, что позволяет говорить о формировании новой технологической основы налогового администрирования и переходе на этой основе к новому качеству взаимоотношений с налогоплательщиками.

Таким образом, можно сделать вывод, что модернизация налоговых органов – это сложный непрерывный процесс, направленный на проведение как структурных, так и функциональных преобразований их деятельности. В современных условиях модернизация налоговых органов Российской Федерации предполагает переход от фискального органа, главной задачей которого является обеспечение максимальных поступлений налоговых платежей в бюджет, к становлению их как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющего формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов. Внедрение и дальнейшее использование программ автоматизированной обработки данных в налоговых органах позволит существенно сократить затраты бюджета и выведение обслуживания налогоплательщиков на качественно новый уровень. Реализация вышеуказанных мероприятий в настоящий момент невозможна без использования информационных технологий, поэтому основным направлением процесса модернизации налоговых органов является их информатизация, как ключевой фактор налогового администрирования4.