Модернизация оборудования, как фактор, влияющий на финансовый результат и на налогообложение чистой прибыли

В увеличении прибыли организации заинтересованы все участники производственного процесса: и акционеры, желающие получать большие дивиденды, и менеджеры, которым необходимо привлекать как можно больше денежных средств в развитие бизнеса.

Как известно, на величину чистой прибыли влияют два вида факторов: внутренние и внешние. К внутренним факторам относят факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют работу коллектива (модернизация, реконструкции объектов основных средств, освоение новых стратегий, технологий, повышение квалификации работников). К внешним же факторам относят, факторы которые оказывают влияние через сторонние организации и государство.

Налог на прибыль является значительной потерей части прибыли. В состоянии кризиса организации еще больше заинтересованы в экономии на налогах. Оптимизация налога на прибыль является важнейшим моментом принятия предпринимательских решений, так как данный налог оказывает непосредственное воздействие, на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии. Планирование налога на прибыль осуществляется при разработке учетной политики организации. Грамотно составленная учетная политика организации в целях налогообложения может оптимизировать налог на прибыль. То есть легальными способами организация может "отложить" уплату налога на более поздние сроки. Фактор времени здесь играет существенную роль, т.к. сэкономленные деньги в отчетном налогом периоде можно направить на развитие организации, и по общеизвестному правилу, что деньги сегодня дороже, чем деньги завтра.

Государство поддерживает организации в ее стремлении развиваться и развивать экономику страны, поэтому и дает предпринимателям сэкономить на налоге на прибыли, если те осуществляют модернизацию или реконструкцию объектов основных средств. Но многие бизнесмены недооценивают внутренний фактор, влияющий на прибыль – модернизацию, не зная о «налоговых привилегиях».

Налоговый кодекс в 25 главе разрешает применение амортизационной премии и повышающих коэффициентов амортизации. Использование амортизационной премии и повышающих коэффициентов амортизации — ускорение начисление амортизации, один из способов оптимизации налога на прибыль. Она позволяет быстрее списать в расходы стоимость купленного имущества:

• 1.    Если основное средство относится к третьей–седьмой амортизационным группам (срок полезного использования – от 3 до 20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30% первоначальной стоимости объекта.

• 2.    Если имущество относится к первой-второй или восьмой–десятой группам, то применяют амортизационную премию 10%. Исключение – основные средства, полученные безвозмездно. Амортизационную премию можно применять в отношении вновь приобретенного имущества, а также при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении или частичной ликвидация основных средств.

Для того, чтобы использовать амортизационную премию это следует закрепить в учетной политике.

Так же применение нелинейного способа амортизации, так же поможет снизить сумму налога на прибыль в начальные периоды эксплуатации оборудования. Применение этого способа амортизации тоже необходимо отразить в учетной политике. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. При начислении амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы, можно применять только линейный метод. Нелинейный способ начисления амортизации достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» списания стоимости амортизируемого имущества за счет амортизации по сравнению с линейным методом, особенно в самом начале эксплуатации, когда работа оборудования приносит наибольшие экономические выгоды. Так, например, по истечении половины срока полезного использования основного средства при нелинейном методе амортизации в расходах будет учтено 65% от первоначальной стоимости, а при линейном - только 50%. Так же, если организации досталось безвозмездно имущество, его тоже можно амортизировать. Стоимость имущества, полученного от юридического лица или физического лица, которое владеет более чем 50% уставного капитала компании, не учитывают в ее доходах. Льгота действует при условии, что имущество не передается третьим лицам в течение года со дня получения. Такое имущество амортизируется, его стоимость можно определить по рыночной цене. Суть экономии в том, что компания не тратит деньги на покупку имущества, например, автомобиля, а получает возможность снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль через амортизацию. Учредитель будет пользоваться машиной, как и раньше.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что организациям не стоит недооценивать модернизацию и реконструкцию. Модернизация оборудования может, как и улучшить качество продукции, увеличить производительность, снизить издержки, и уменьшить налогооблагаемую базу, соответственно увеличить чистую прибыль, что в конечном итоге повысит привлекаемость компании для потенциальных инвесторов.