Налог на игорный бизнес на примере игорной зоны «Азов-Сити» в Краснодарском крае

Автор: Алиева Н.Ш., Солодовникова У.Н.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 2-1 (15), 2015 года.

Бесплатный доступ

Короткий адрес: https://sciup.org/140111830

IDR: 140111830

Текст статьи Налог на игорный бизнес на примере игорной зоны «Азов-Сити» в Краснодарском крае

Игорный бизнес приносит значительные доходы в бюджет государства. И Российская Федерация не является исключением, вплоть до вступления в силу с 1 июля 2009 года

Федерального закона от 29.12.2006 №244 – ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ».

Актуальность изучения игорного бизнеса обусловлена тем, что во – первых – казино являются привлекательным высокодоходным бизнесом, во – вторых – наличие большого количества проблем, связанных с игорным бизнесом, в – третьих – нелегальное положения игорного бизнеса в Российской Федерации помимо специально отведенных для этого зон. Несомненно, игорный бизнес – это вид деятельности, который требует жесткого государственного контроля. [1]

Налог на игорный бизнес неразрывно связан с развитием игорного бизнеса. С 1 июля 2009 года закрылись казино, владельцы которых не стали нарушать закон. С этой даты открыть легальное казино стало возможным только в четырех специально созданных игорных зонах: «Азов – Сити» в Краснодарском крае, «Сибирская монета» на Алтае, «Янтарная» в Калининградской области и «Приморье» в Приморском крае. 22 апреля 2014 года, Президент РФ В.В.Путин внес в Госдуму проект закона о создании пятой игорной зоны на территории России – в Республике Крым. [2].

Главным доводом за проведение реформы игорного бизнеса была социальная защита населения. После реформирования планировалось уменьшение налоговых поступлений, но не в больших масштабах. Если рассматривать вопрос о реформе игорного бизнеса относительно социального аспекта – реформа прошла успешно. Если смотреть с экономической стороны – реформа провалилась. Чтобы это доказать исследуем изменение налогов на игорный бизнес в бюджет Краснодарского края в период с 2007 – 2014 год. И спрогнозируем поступление налога на 2015 и 2016 гг.

В настоящее время в России только две действующих игровых игорных зоны, одна расположена на территории Краснодарского края, – «Азов – Сити», другая находится в Алтайском крае – «Сибирская монета». Для анализа поступлений дохода в бюджет от налога на игорный бизнес возьмем игорную зону «Азов – Сити», в которой на данный момент успешно работают несколько казино. Первое казино «Оракул» открылось в 2010 году, вслед за ним открылось казино «Шамбала», а через год заработало казино «Нирвана».

Для расчета налога на игорный бизнес необходимо знать сколько объектов налогообложения находится в каждом из игорных заведений. Данные приведены на сайте ФНС и Russian Gaming Week.

Что бы сравнить, как изменилась динамика поступлений налога в Краснодарском крае, сравним величину налоговых поступлений до принятия закона и после.

Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ.

Сумма налога = кол- во объектов н\обл∗ ставка налога (1)

Статьей 370 НК РФ, также предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя или более игровыми полями. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Сумма налога = кол - во полей ∗ кол - во об.н\обл ∗ ставка налога (2)

Налоговый период по налогу на игорный бизнес является календарный месяц.

Предусмотрены случаи, когда применяется Ѕ ставка налога:

1) установка нового объекта налогообложения после 15 – го числа;
2) выбытие старого объекта налогообложения до 15 – го числа.

Ставки налога на игорный бизнес установлены законом субъектов РФ и отображены в таблице 1.

Таблица 1 – Ставки налога на игорный бизнес в Краснодарском крае.

Объект налогообложения (шт.)	Ставка налога (тыс.руб.)
Игровой стол	125
Игровой автомат	7,5
Процессинговый центр тотализатора	125
Процессинговый центр букмекерской конторы	125
Пункт приема ставок тотализатора	7
Пункт приема ставок букмекерской	7

конторы

Произведем расчет налоговых поступлений в игровой зоне «Азов – Сити» за 2014 год по каждому казино отдельно.

По данным с сайтов «Оракул», «Шамбала» и «Нирвана», на счету организаций имелись следующие объекты налогообложения. (табл.2.) Таблица 2 – Объекты налогообложения за 2014 год.

Наименование	Оракул 2014	Шамбала 2014	Нирвана 2014
Игровой стол с 1-м игровым полем	январь – 25 июнь – 6 октябрь – 5	10 2	11
Игровой стол с 2-мя игровыми полями	январь – 2 июнь – 1 октябрь – 1		1
Игровые автоматы	январь – 623 июнь – 75 сентябрь – 52 октябрь – 100	178 58	245

На основании имеющихся данный, по формулам 1 и 2, произведём расчет налога на игорный бизнес по игровым столам и игровым автоматам казино «Оракул» за 2014 год. (табл.3.)

Таблица 3 – Расчет налога на игорный бизнес по казино «Оракул» за 2014.

	'J Св о К св И И св Н и	1 гН 1—4 о 1—4 о о Ct & К И ч о к X Й О Ч Ct к и Я о ’С о ^ ч С	1—4 о 1—Н СО 1—4 1—4 р 1—4 о о Ct & К И о ч К св” св 2 и	1 гН об О 1—4 о о ч & к и ч о W X о ч ч к я о ’С о ^ о ч с	г-4 об о 1—Н СО 1—4 об р 1—4 о о ч о & к и о о ч К св” св 2 2 и	1 т-Н сл о 1—4 о о ч & к и ч о W X св й о ч ч к и” я о о - ? О ч с	г-4 сл о о СП 1—4 сл р 1—4 о о ч о & к и о о ч К св” св 2 2 2^ и	1 гН о 1—4 1—4 о о ч & к и ч о W X о ч ч к и” я о ^ о - ? С ч - ^ с	г-4 о 1—Н 1—Н СО 1—4 о 1—4 1—4 о о ч & к и о о ч К св” св и	1 т-Н 1—4 1—4 1—4 О о ч & к и ч о W X о ч ч к и” я о ’С о ^ ч - ^ С	г-4 1—н 1—н СО 1—4 1—4 1—4 1—4 О о ч & к и о ч К св” св 2 2 и	ч 1—4 О (N св го св св 2 2 о о
Игровые столы с 1 игр. полем:	12 5	25	21875	31	3500	31	3500	36	3812	36	9000	41687
Игровые столы с 2 игр. полями:	12 5* 2	2	3500	3	750	3	750	4	875	4	2000	7875
Игровые автоматы:	7,5	62 3	32707	69 8	5235	75 0	5625	85 0	6000	85 0	12750	62317
Итого:		65 0	58082	73 2	9485	78 4	9875	89 0	1068 7	89 0	23750	11187 9

На основе имеющихся данных, по формулам 1 и 2, произведем расчет налога на игорный бизнес по игровым столам и игровым автоматам казино «Шамбала» за 2014 год. (табл. 4)

Таблица 4 – Расчет налога на игорный бизнес по казино «Шамбала» за 2014 год.

	'J Св о К св И И св Н и	X ¹9 пт 03 1—1 ^ — к о и Ю ^со и О гн ? 9 чо ч Р 3 ° Й М СП	и о Ч 40 о о О СП ^s 1 св Р h ^н ° О § -К о о ^й 5 и к	X ¹ 9 ’в- 03 т—( * с Ч ^ ^ — О о □ Ю С о и О гн ч \| Р Й М СП	и о к ч 5 £ ч -с о со св' Р ° О К о о ^й 5 и к	X ¹ 9 в-03 1—1 g А о о К □ и Et о и О гн ” ^ Й W СП	и о Е гм О ^н Ч ^ О СП ^s 1 св'' Р О о § - К о о ^й 5 2 2	Ct h 1—1 о см св эт св св 2 2 □ о н К
Игровые столы с 1 игр. полем:	125	10	7500	12	2500	12	12500	22500
Игровые автоматы:	7,5	178	8010	236	1770	236	8850	18630
Итого:		188	15010	248	4270	248	21350	41130

На основе имеющихся данных, по формулам 1 и 2, произведем расчет налога на игорный бизнес по игровым столам и игровым автоматам казино «Нирвана» за 2014 год. (табл. 5)

Таблица 5 – Расчет налога на игорный бизнес по казино «Нирвана» за 2014 год.

	Ставка налога (тыс.р уб.)	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. в период с 01.01.14 - 30.06.14	Сумма налога, исчисленного в период с 01.01.14 – 30. 06.14	Итого сумма налога за 2014 год
Игровые столы с 1 игр. полем:	125	11	16500	1650
Игровые столы с 2 игр. полями	125*2	1	3000	3000
Игровые автоматы:	7,5	245	22050	22050
Итого:		257	41550	41550

Объединив данные таблиц 2, 3 и 4 посчитаем общую сумму налога с игорной зоны «Азов – Сити» за 2014 год, она составит:

111 879 + 41 130 + 41 550 = 194 559 тысяч рублей.

Так как игорная зона «Азов – Сити» находится в стадии развития, казино постепенно расширяются и соответственно количество объектов, подлежащих налогообложению, увеличивается. Такая тенденция продлится вплоть до 2016 года. Следующим шагом произведем прогноз поступлений в краевой бюджет дохода от налога на игорный бизнес в период с 2015 – 2016 год.

На данный момент игорная зона только развивается, в ближайший год планируется расширение казино. На основе данных с официального сайта [3] в III квартале 2015 года планируется открытие третей очереди казино «Оракул», в котором по предварительным данным будет 10 игровых столов, и 110 игровых автоматов. На основе имеющихся данных рассчитаем налог на игорный бизнес с казино «Оракул» за 2015 год.

В таблице 6 представлен расчет налога, подлежащего уплате в бюджет, по всем объектам налогообложения на 2015 и 2016 год.

Таблица 6 – Расчет налога на игорный бизнес по казино «Оракул» на 2015 и 2016 год.

	ю 'J Й О к й И и й н и	X ¹к й ’—¹ Й -о о о ю ^ио ? R t ^ К г	И О 2 х> Ч О р со ин о й Ч	х ¹ Й ОО о ял -ч ю ^ио 'Г', О ^Н ? Н о р — ^ Д сП	И О Б см ч ^ к ^ р СП UH о О о й Ч 2 2 и к	о ^ т—1 о (N й го й О К й 2 2 о о н К	X ¹ к о ял -н ю ^и о чо О ^Н ? ^ Д сп	Ct h 40 т—1 Г1 й го й К й 2 2 □ о н К
Игровые столы с 1 игр. полем:	125	36	31500	46	28750	60250	46	69000
Игровые столы с 2 игр. полями:	125 *2	4	7000	4	5000	12000	4	12000
Игровые автоматы:	7,5	850	44625	960	36000	80625	960	86400
Итого:		890	83125	1010	69750	152875	1010	167400

Популярным является казино "Шамбала", владельцы которого планируют расширение на сентябрь 2015 год, построив высотное здание, в котором расположится отель, ресторан и дополнительные игорные залы. [3] В новом комплексе планируется установить 12 игровых столов и 130 игровых автоматов. Можно спрогнозировать какую сумму будет уплачивать в бюджет казино «Шамбала» с введением новых объектов налогообложения.

В таблице 7 представлен расчет налога, подлежащего уплате в бюджет, по казино «Шамбала» на 2015 и 2016 год.

Таблица 7 – Расчет налога на игорный бизнес по казино «Шамбала» на 2015 и 2016 год.

	ю 'J Й О к й И и й н и	X ¹к й ’—¹ Й -о о о ю ^ио ? R t ^ К г	И О 2 '^ Ч О К ^ р со Ш о й Ч	х ¹ Й ОО о ял -ч ю ^ио 'Г', О ^Н ? Н о р — ^ Д сП	И О Б см ч ^ к ^ р со о р о й Ч и к	о т—1 о (N й го й О К й 2 2 о о н К	X ¹ к о ял -н ю ^и о чо О ^Н ? ^ Д со	Ct h 40 т—1 Г1 й го й К й 2 2 □ о н К
Игровые столы с 1 игр. полем:	125	12	12000	24	12000	24000	24	36000
Игровые автоматы:	7,5	236	14160	366	10980	25140	366	32940
Итого:		248	26160	390	22980	49140	390	68940

В 2010 году в игорной зоне «Азов – Сити» открылись первые легальные казино. В связи с этим поступление от налога на игорный бизнес стали потихоньку расти. В 2013 году зафиксирован высокий рост поступлений по данному виду налога, так как с момента создания специализированных игорных зон прошло уже продолжительное время, и игорные заведения стали получать существенную прибыль. В 2013 году в бюджет Краснодарского края поступило 137 908 тысяч рублей налога.

Сведем все полученные данные после расчета суммы налога по игорной зоне «Азов – Сити» в период с 2014 – 2016 год в таблицы 8, 9 и 10.

Таблица 8 – Налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения за 2014 год.

	Игровые столы		Игровые автоматы		Итого (тыс. руб)
	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного (тыс. руб)	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного налога (тыс. руб)	Итого (тыс. руб)
Оракул	40	49562	850	62317	111879

Шамбала	12	22500	236	18630	41130
Нирвана	12	19500	245	22050	41550
Итого:	64	91562	1331	102997	194559

Таблица 9 – Предполагаемые налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения на 2015 год

	Игровые столы		Игровые автоматы		Итого (тыс. руб)
	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного (тыс. руб)	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного налога (тыс. руб)	Итого (тыс. руб)
Оракул	50	72250	960	80625	152875
Шамбала	24	24000	366	25140	49140
Нирвана	12	19500	245	22050	41550
Итого:	86	115750	1571	127815	243565

Таблица 10 – Предполагаемые налоговые поступления в бюджет от налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения на 2016 год.

	Игровые столы		Игровые автоматы		Итого (тыс. руб)
	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного (тыс. руб)	Кол-во объектов, подлежащих н/обл. (шт)	Сумма исчисленного налога (тыс. руб)	Итого (тыс. руб)
Оракул	50	81000	960	86400	167400
Шамбала	24	36000	366	32940	68940
Нирвана	12	19500	245	22050	41550
Итого:	64	136500	1571	141390	277890

После всех произведённых расчетов можно сделать вывод, что сумма налога от игорного бизнеса, поступающего в бюджет Краснодарского края, заметно сократилась после произведённой реформы. В 2007 году сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла – 1 439 207 тысяч рублей, а через 7 лет (в 2016 году) после внесений изменений, поступления налога в бюджет Краснодарского края по прогнозам составит всего – 277 890 тысяч рублей. Тенденции к увеличению поступления налога есть, но, чтобы прийти к прежнему уровню, нужен не один год.

Список литературы Налог на игорный бизнес на примере игорной зоны «Азов-Сити» в Краснодарском крае

Федеральный закон от 29.12.2006 №244 -ФЗ (ред. от 22.07.2014) «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»//СПС «Консультант Плюс».
http://www.rg.ru/2014/04/21/kazino-site.html
http://kuban.rbc.ru/krasnodar_freenews/12/07/2014/936041.shtml

Статья