Налог на прибыль и его роль в формировании бюджетов РФ

Одним из инструментов формирования и реализации экономической политики любого государства являются налоги. За счет налоговых поступлении финансируются социально – экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства [1].

В этой статье речь пойдет об одном из видов налогов – налоге на прибыль.

Тема статьи является актуальной, так как налог на прибыль является одним из наиболее важных налогов вообще, и в России в частности. Это важнейший источник формирования доходной базы региональных бюджетов, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране.

Налог на прибыль организаций - это один из основных налогов, которые должна уплачивать организация, при условии, что она не применяют специальные налоговые режимы. Не зависит его уплата от организационноправовой формы бизнес: уплачивают налог на прибыль ООО, ЗАО, ОАО и ПАО, если они работают на общей системе налогообложения [3].

Рассматриваемый налог является прямым. Это означает, что его сумма целиком и полностью зависит от итогового финансового результата деятельности организации. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики [2].

Налог на прибыль находится путем произведения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговой базой, в свою очередь, признается прибыль, отображаемая в денежном выражении.

Основная налоговая ставка, применяемая к прибыли организации, составляет 20%. Два процента из этой ставки зачисляются в Федеральный бюджет, а восемнадцать процентов – в бюджет субъекта РФ. Субъекты РФ могут снизить налоговую ставку, но не более чем до 13.5%.

Налог на прибыль – немаловажная часть Федерального бюджета и составляет 3% от общего числа. Остальные девяносто семь процентов приходятся на такие налоги как: Налог на добавленную стоимость (34%), Таможенные пошлины (31%), Налог на добычу полезных ископаемы (17%), прочие налоги (9%) и акцизы (6%). Несмотря на то, что на первый взгляд налог на прибыль занимает отнюдь не ведущую роль в формировании Федерального бюджета, его вклад очень значим.

Уплаченные восемнадцать процентов из двадцати идут в Бюджет субъекта РФ, который представляет собой форму образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Он является основным финансовым документом субъекта РФ.

Доля налога на прибыль в Бюджет Субъекта РФ составляет примерно 5,3%.

Есть и другие налоговые ставки, касаемо налога на прибыль.

Так, например, для доходов, полученных в виде дивидендов, действует ставка 9%. Если же организация является иностранной, то налоговая ставка несколько выше, а именно, 15%.

Для предприятий, которые занимаются медицинской, образовательной и сельскохозяйственной деятельностью при выполнении всех необходимых условий действует ставка 0%.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетный период может быть в двух вариантах:

Первый вариант - При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ): Первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Второй вариант - При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ): месяц, два месяца, три месяца и так далее, вплоть до конца года.

Так как налог является прямым, а, следовательно, целиком зависит от доходов, полученных самой организаций, государство старается оказывать влияние теми или иными способами, стимулирования или затормаживания деятельности предприятия. Так, предусматриваются определенные льготы в налогообложении для организаций, которые функционируют в желательных для государства сферах экономики; для стимулирования малого бизнеса; для предприятий, значительную часть своих доходов направляющих на реконструкцию, техническое перевооружение, а так же расширение действующего производства.

Теперь обратимся к структуре поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ за последние три года (20132015 года).

Таблица №1 – Структура поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ (в млрд.руб).

Имеет место быть тот факт, что в 2015 году прирост налога на прибыль составил 9,5% по сравнению с 2014 годом и 25% по сравнению с годом позапрошлым.

Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в 2015 году в консолидированном бюджете РФ – 18,8% от общей суммы. Если рассматривать долю поступления налога на прибыль в Федеральном бюджете, то она составляет порядка 7,1%.     Структура поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2015 год показывает, что, в отличии от Федерального бюджета, доля налога на прибыль у них достаточно высока, а именно 30,5% от общих поступлений. Выше удельный вес только у НДФЛ.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налог на прибыль, как и остальные налоги, действующие в Российской Федерации, оказывает очень заметный вклад в бюджет страны. Особенно это касается структуры поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ, где доля налога на прибыль в последнем году составила порядка тридцати одного процента.